Doctrina DIAN

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Doctrina DIAN

Conceptos, oficios, doctrina general y circulares para sustentar decisiones tributarias con lenguaje claro.

Doctrina clave de alto impacto práctico

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Concepto 003789 de 20251 de diciembre de 2025ConceptoVigente

Regimen de entidades controladas del exterior (ECE)

La DIAN precisó en Concepto 003789 de 2025 (2025-12-01) que las rentas pasivas de ece (intereses, regalias, dividendos, arrendamientos) se gravan en cabeza del controlante colombiano en el ano en que se generan, sin esperar su distribucion. control: participacion directa o indirecta >= 10%.

“Como opera el regimen de Entidades Controladas del Exterior (ECE) para residentes fiscales colombianos?”

Las rentas pasivas de ECE (intereses, regalias, dividendos, arrendamientos) se gravan en cabeza del controlante colombiano en el ano en que se generan, sin esperar su distribucion. Control: participacion directa o indirecta >= 10%.

E.T.Art. 882 Art. 883 Art. 884 Art. 885 Art. 886 Art. 887 Art. 893

ECEentidades controladasrentas pasivasexterior

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Artículos ET

Art. 882 Art. 883 Art. 884 Art. 885 Art. 886 Art. 887

Concepto 002678 de 20258 de noviembre de 2025ConceptoVigente

Informacion exogena ante la DIAN

La DIAN precisó en Concepto 002678 de 2025 (2025-11-08) que obligados a exogena: personas juridicas/naturales con ingresos brutos superiores a la cuantia que fije la dian anualmente, agentes de retencion, entidades financieras. formatos principales: 1001 (pagos), 1003 (retenciones), 1005 (iva descontable), 1006 (iva generado), 1007 (ingresos).

“Quienes estan obligados a presentar informacion exogena ante la DIAN y cuales son los formatos principales?”

Obligados a exogena: personas juridicas/naturales con ingresos brutos superiores a la cuantia que fije la DIAN anualmente, agentes de retencion, entidades financieras. Formatos principales: 1001 (pagos), 1003 (retenciones), 1005 (IVA descontable), 1006 (IVA generado), 1007 (ingresos).

E.T.Art. 631 Art. 631-3 Art. 651

informacion exogenareportesformatosobligados

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Artículos ET

Art. 631 Art. 631-3 Art. 651

Circular 018 de 202530 de octubre de 2025CircularSuspendido

Lineamientos sobre el impuesto saludable a bebidas azucaradas

La DIAN precisó en Circular 018 de 2025 (2025-10-30) que impuesto saludable: tarifa ad valorem sobre el precio de venta para ultraprocesados (10% en 2023, 15% en 2024, 20% en 2025) y tarifa especifica por contenido de azucar para bebidas. el productor o importador es el responsable.

“Como opera el impuesto saludable a bebidas azucaradas y ultraprocesados a partir de 2024?”

Impuesto saludable: tarifa ad valorem sobre el precio de venta para ultraprocesados (10% en 2023, 15% en 2024, 20% en 2025) y tarifa especifica por contenido de azucar para bebidas. El productor o importador es el responsable.

impuesto saludablebebidas azucaradasultraprocesadostarifa

Concepto 003456 de 202515 de octubre de 2025ConceptoVigente

Tributacion de creadores de contenido digital

La DIAN precisó en Concepto 003456 de 2025 (2025-10-15) que los ingresos por creacion de contenido digital se clasifican como: (i) rentas de trabajo si hay relacion laboral, (ii) rentas no laborales por honorarios si son independientes. los pagos del exterior se declaran como renta de fuente nacional si el creador es residente fiscal colombiano.

“Como deben declarar los ingresos las personas naturales que obtienen rentas como creadores de contenido en plataformas digitales?”

Los ingresos por creacion de contenido digital se clasifican como: (i) rentas de trabajo si hay relacion laboral, (ii) rentas no laborales por honorarios si son independientes. Los pagos del exterior se declaran como renta de fuente nacional si el creador es residente fiscal colombiano.

E.T.Art. 103 Art. 329 Art. 330 Art. 336 Art. 340

contenido digitalcreadoresplataformasrenta

Conexiones

Guías interactivas

¿Qué puedo deducir como persona natural?

Artículos ET

Art. 103 Art. 329 Art. 330 Art. 336 Art. 340

Concepto 001345 de 20255 de septiembre de 2025ConceptoVigente

Obligaciones de facturacion electronica

La DIAN precisó en Concepto 001345 de 2025 (2025-09-05) que la factura electronica de venta con validacion previa es obligatoria para responsables de iva y del impuesto al consumo. excepciones: operaciones menores a 5 uvt (con tiquete pos), bancos, transporte publico, y contribuyentes del simple con ingresos inferiores a 3.500 uvt.

“Quienes estan obligados a expedir factura electronica de venta y cuales son las excepciones?”

La factura electronica de venta con validacion previa es obligatoria para responsables de IVA y del impuesto al consumo. Excepciones: operaciones menores a 5 UVT (con tiquete POS), bancos, transporte publico, y contribuyentes del SIMPLE con ingresos inferiores a 3.500 UVT.

E.T.Art. 615 Art. 616-1 Art. 617 Art. 618

factura electronicaobligadosexcepcionesvalidacion previa

Conexiones

Guías interactivas

¿Necesito facturar electrónicamente?¿Debo implementar nómina electrónica?

Artículos ET

Art. 615 Art. 616-1 Art. 617 Art. 618

Oficio 004567 de 202520 de agosto de 2025OficioVigente

Beneficio de auditoria en declaraciones de renta

La DIAN precisó en Oficio 004567 de 2025 (2025-08-20) que firmeza en 6 meses: incremento del impuesto neto >= 30% respecto del periodo anterior. firmeza en 12 meses: incremento >= 20%. no aplica a declaraciones con perdida, compensaciones o saldo a favor.

“En que consiste el beneficio de auditoria y cuales son los requisitos para acceder?”

Firmeza en 6 meses: incremento del impuesto neto >= 30% respecto del periodo anterior. Firmeza en 12 meses: incremento >= 20%. No aplica a declaraciones con perdida, compensaciones o saldo a favor.

E.T.Art. 689-3

beneficio de auditoriafirmezaincremento impuesto6 meses

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Guías interactivas

¿Debo declarar renta?

Artículos ET

Art. 689-3

Herramientas

Beneficio auditoria

Concepto 002345 de 202522 de julio de 2025ConceptoVigente

Obligacion de documentacion comprobatoria en precios de transferencia

La DIAN precisó en Concepto 002345 de 2025 (2025-07-22) que la documentacion comprobatoria es obligatoria cuando: patrimonio bruto supere 100.000 uvt o ingresos brutos superen 61.000 uvt, y se tengan operaciones con vinculados del exterior o personas en jurisdicciones no cooperantes. se presenta con la declaracion informativa anual.

“Quienes estan obligados a presentar documentacion comprobatoria de precios de transferencia y cuales son los umbrales?”

La documentacion comprobatoria es obligatoria cuando: patrimonio bruto supere 100.000 UVT O ingresos brutos superen 61.000 UVT, Y se tengan operaciones con vinculados del exterior o personas en jurisdicciones no cooperantes. Se presenta con la declaracion informativa anual.

E.T.Art. 260-1 Art. 260-2 Art. 260-4 Art. 260-5

precios de transferenciadocumentacion comprobatoriavinculadosumbrales

Conexiones

Guías interactivas

¿Estoy obligado a precios de transferencia?

Artículos ET

Art. 260-1 Art. 260-2 Art. 260-4 Art. 260-5

Oficio 002567 de 20258 de julio de 2025OficioVigente

Impuesto diferido y normas internacionales (NIIF) vs. E.T.

La DIAN precisó en Oficio 002567 de 2025 (2025-07-08) que el impuesto diferido no se declara ni paga ante la dian. la base gravable se determina exclusivamente por las normas del e.t. (articulo 21-1). las diferencias niif/fiscal se concilian en el formato 2516 de conciliacion fiscal anual.

“El impuesto diferido que surge de diferencias entre NIIF y el Estatuto Tributario debe declararse?”

El impuesto diferido NO se declara ni paga ante la DIAN. La base gravable se determina exclusivamente por las normas del E.T. (articulo 21-1). Las diferencias NIIF/fiscal se concilian en el formato 2516 de conciliacion fiscal anual.

E.T.Art. 21-1 Art. 772

impuesto diferidoNIIFconciliacion fiscalbase gravable

Conexiones

Artículos ET

Art. 21-1 Art. 772

Oficio 002123 de 202520 de junio de 2025OficioVigente

Aportes voluntarios a fondos de pensiones como ingreso no constitutivo de renta

La DIAN precisó en Oficio 002123 de 2025 (2025-06-20) que aportes voluntarios a pensiones + afc + avc: exentos hasta 25% del ingreso laboral con tope de 2.500 uvt anuales (sumados con rentas exentas del art. 206 num. 10). para la exencion, los aportes deben permanecer minimo 10 anos (pensiones) o 10 anos/cumplir requisitos de vivienda (afc).

“Cual es el tratamiento tributario de los aportes voluntarios a fondos de pensiones obligatorias y cuentas AFC?”

Aportes voluntarios a pensiones + AFC + AVC: exentos hasta 25% del ingreso laboral con tope de 2.500 UVT anuales (sumados con rentas exentas del art. 206 num. 10). Para la exencion, los aportes deben permanecer minimo 10 anos (pensiones) o 10 anos/cumplir requisitos de vivienda (AFC).

E.T.Art. 126-1 Art. 126-4 Art. 206

aportes voluntariospensionesAFCexencion

Conexiones

Guías interactivas

¿Qué puedo deducir como persona natural?

Artículos ET

Art. 126-1 Art. 126-4 Art. 206

Concepto 000891 de 202510 de junio de 2025ConceptoVigente

Residencia fiscal y dias de permanencia

La DIAN precisó en Concepto 000891 de 2025 (2025-06-10) que se es residente fiscal si se permanece continua o discontinuamente en colombia por 183 dias o mas durante un periodo de 365 dias consecutivos. los dias parciales cuentan como dias completos. este computo incluye dias de entrada y salida del pais.

“Como se computan los dias de permanencia para establecer la residencia fiscal de una persona natural conforme al articulo 10 del E.T.?”

Se es residente fiscal si se permanece continua o discontinuamente en Colombia por 183 dias o mas durante un periodo de 365 dias consecutivos. Los dias parciales cuentan como dias completos. Este computo incluye dias de entrada y salida del pais.

E.T.Art. 10 Art. 9 Art. 24 Art. 25

residencia fiscalpermanencia183 diaspersona natural

Conexiones

Guías interactivas

¿Debo declarar renta?

Artículos ET

Art. 10 Art. 9 Art. 24 Art. 25

Oficio 002345 de 202515 de mayo de 2025OficioVigente

Tratamiento de criptoactivos en declaracion de renta

La DIAN precisó en Oficio 002345 de 2025 (2025-05-15) que los criptoactivos se declaran como activos al costo de adquisicion. ganancia por venta: renta ordinaria si se vendio dentro de los primeros 2 anos de tenencia, ganancia ocasional despues de 2 anos. no hay regimen especial; aplican reglas generales del e.t.

“Como se deben declarar las criptomonedas y tokens en la declaracion de renta?”

Los criptoactivos se declaran como activos al costo de adquisicion. Ganancia por venta: renta ordinaria si se vendio dentro de los primeros 2 anos de tenencia, ganancia ocasional despues de 2 anos. No hay regimen especial; aplican reglas generales del E.T.

E.T.Art. 261 Art. 267 Art. 271 Art. 300 Art. 303-1

criptoactivosbitcoindeclaracionganancia

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Guías interactivas

¿Tengo ganancias ocasionales?

Artículos ET

Art. 261 Art. 267 Art. 271 Art. 300 Art. 303-1

Concepto 001890 de 20258 de mayo de 2025ConceptoVigente

Requisitos de inscripcion en el SIMPLE

La DIAN precisó en Concepto 001890 de 2025 (2025-05-08) que para pertenecer al simple: ingresos brutos anuales no superiores a 100.000 uvt, no ser sociedad cuya participacion sea de entidades excluidas, estar al dia con obligaciones tributarias, y no pertenecer a actividades excluidas (sector financiero, seguros, grandes contribuyentes).

“Cuales son los requisitos y limites de ingresos para optar por el Regimen Simple de Tributacion (RST)?”

Para pertenecer al SIMPLE: ingresos brutos anuales no superiores a 100.000 UVT, no ser sociedad cuya participacion sea de entidades excluidas, estar al dia con obligaciones tributarias, y no pertenecer a actividades excluidas (sector financiero, seguros, grandes contribuyentes).

E.T.Art. 903 Art. 905 Art. 906

SIMPLERSTrequisitosinscripcionlimites

Conexiones

Artículos ET

Art. 903 Art. 905 Art. 906

Concepto 000678 de 202530 de abril de 2025ConceptoVigente

Devolucion de IVA a turistas extranjeros

La DIAN precisó en Concepto 000678 de 2025 (2025-04-30) que los turistas extranjeros no residentes pueden solicitar la devolucion del iva pagado en compras superiores a 10 uvt realizadas en establecimientos autorizados, presentando factura electronica, pasaporte y tarjeta de embarque al salir del pais.

“Cuales son los requisitos y el procedimiento para la devolucion del IVA pagado por turistas extranjeros en compras realizadas en Colombia?”

Los turistas extranjeros no residentes pueden solicitar la devolucion del IVA pagado en compras superiores a 10 UVT realizadas en establecimientos autorizados, presentando factura electronica, pasaporte y tarjeta de embarque al salir del pais.

E.T.Art. 481 Art. 850 Art. 851

devolucion IVAturistasextranjeroscompras

Conexiones

Guías interactivas

¿Cómo solicito devolución de saldo a favor?

Artículos ET

Art. 481 Art. 850 Art. 851

Oficio 001890 de 202525 de abril de 2025OficioVigente

Obligaciones tributarias de entidades sin animo de lucro (ESAL)

La DIAN precisó en Oficio 001890 de 2025 (2025-04-25) que las esal del rte: tarifa del 20% sobre el beneficio neto no reinvertido. si reinvierten el 100% en el objeto social, la tarifa efectiva es 0%. deben presentar declaracion de renta, informacion exogena y mantener la calificacion ante la dian actualizandola cada 3 anos.

“Las entidades sin animo de lucro del Regimen Tributario Especial (RTE) deben declarar renta?”

Las ESAL del RTE: tarifa del 20% sobre el beneficio neto no reinvertido. Si reinvierten el 100% en el objeto social, la tarifa efectiva es 0%. Deben presentar declaracion de renta, informacion exogena y mantener la calificacion ante la DIAN actualizandola cada 3 anos.

E.T.Art. 19 Art. 356 Art. 357 Art. 358 Art. 359 Art. 364

ESALregimen especialsin animo de lucroreinversion

Conexiones

Guías interactivas

¿Mi entidad califica como ESAL?

Artículos ET

Art. 19 Art. 356 Art. 357 Art. 358 Art. 359 Art. 364

Concepto 001678 de 202512 de abril de 2025ConceptoVigente

Tributacion de dividendos para personas naturales residentes

La DIAN precisó en Concepto 001678 de 2025 (2025-04-12) que dividendos de utilidades no gravadas a nivel societario (incrngo art. 49 num. 3): tarifa del 0% hasta 1.090 uvt y 15% sobre el exceso (art. 242 et, ley 2277/2022 art. 6). dividendos gravados (art. 49 par. 2): primero tarifa art. 240 y luego la tabla del art. 242 sobre el remanente. carga total maxima cercana al 49,4%. para no residentes la retencion es del 20% (art. 245 et).

“Como tributan los dividendos recibidos por personas naturales residentes en Colombia?”

Dividendos de utilidades no gravadas a nivel societario (INCRNGO Art. 49 Num. 3): tarifa del 0% hasta 1.090 UVT y 15% sobre el exceso (Art. 242 ET, Ley 2277/2022 Art. 6). Dividendos gravados (Art. 49 Par. 2): primero tarifa Art. 240 y luego la tabla del Art. 242 sobre el remanente. Carga total maxima cercana al 49,4%. Para no residentes la retencion es del 20% (Art. 245 ET).

E.T.Art. 49 Art. 242 Art. 242-1 Art. 245 Art. 246

dividendospersona naturaltarifadoble tributacion

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Guías interactivas

¿Cómo tributan mis dividendos?

Artículos ET

Art. 49 Art. 242 Art. 242-1 Art. 245 Art. 246

Oficio 001456 de 202530 de marzo de 2025OficioVigente

Sancion por no enviar informacion o enviarla con errores

La DIAN precisó en Oficio 001456 de 2025 (2025-03-30) que sancion art. 651: hasta 5% de las sumas omitidas/erroneas, con limite de 15.000 uvt. reduccion: al 20% si se corrige antes del pliego de cargos, al 50% despues del pliego pero antes de la resolucion. sancion minima: 10 uvt.

“Cual es la sancion por no enviar informacion exogena o enviarla con errores conforme al articulo 651 del E.T.?”

Sancion art. 651: hasta 5% de las sumas omitidas/erroneas, con limite de 15.000 UVT. Reduccion: al 20% si se corrige antes del pliego de cargos, al 50% despues del pliego pero antes de la resolucion. Sancion minima: 10 UVT.

E.T.Art. 651 Art. 640

sancioninformacion exogenaerroresomision

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Artículos ET

Art. 651 Art. 640

Concepto 000345 de 202515 de marzo de 2025ConceptoVigente

Deduccion de intereses en prestamos entre vinculados economicos

La DIAN precisó en Concepto 000345 de 2025 (2025-03-15) que los intereses netos deducibles no pueden exceder el 30% del ebitda fiscal del contribuyente. el exceso puede trasladarse a periodos siguientes hasta por 5 anos. esta regla aplica a deudas con vinculados economicos nacionales o del exterior.

“Cual es el limite de deduccion de intereses pagados a vinculados economicos del exterior conforme a la regla de subcapitalizacion?”

Los intereses netos deducibles no pueden exceder el 30% del EBITDA fiscal del contribuyente. El exceso puede trasladarse a periodos siguientes hasta por 5 anos. Esta regla aplica a deudas con vinculados economicos nacionales o del exterior.

Se analiza el tratamiento de la deduccion de intereses bajo las reglas de subcapitalizacion del articulo 118-1 del E.T. La norma limita la deduccion de intereses netos al 30% del EBITDA fiscal cuando las deudas con vinculados superan determinados umbrales.

E.T.Art. 118-1 Art. 260-1 Art. 260-2

subcapitalizacioninteresesvinculados economicosEBITDA

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Guías interactivas

SIMPLE vs Ordinario: ¿Cuál me conviene?

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Art. 118-1 Art. 260-1 Art. 260-2

Herramientas

Simple

Concepto 000234 de 202514 de febrero de 2025ConceptoVigente

Retencion en la fuente por pagos al exterior

La DIAN precisó en Concepto 000234 de 2025 (2025-02-14) que los pagos al exterior por servicios tecnicos, asistencia tecnica y consultoria estan sujetos a retencion del 20% (art. 408 e.t.). si existe cdi vigente, puede aplicarse tarifa reducida acreditando certificado de residencia fiscal del beneficiario.

“Cual es la tarifa de retencion aplicable a pagos por servicios tecnicos, asistencia tecnica y consultoria realizados a personas no residentes?”

Los pagos al exterior por servicios tecnicos, asistencia tecnica y consultoria estan sujetos a retencion del 20% (art. 408 E.T.). Si existe CDI vigente, puede aplicarse tarifa reducida acreditando certificado de residencia fiscal del beneficiario.

E.T.Art. 406 Art. 408 Art. 414-1 Art. 418

retencionpagos exteriorservicios tecnicosno residentes

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Artículos ET

Art. 406 Art. 408 Art. 414-1 Art. 418

Concepto 001234 de 202528 de enero de 2025ConceptoVigente

Deduccion de gastos en el exterior

La DIAN precisó en Concepto 001234 de 2025 (2025-01-28) que gastos en el exterior: deducibles hasta el 15% de la renta liquida (art. 122). excepciones al limite: (i) pagos bajo cdi vigente, (ii) costos y gastos por compra de mercancias, (iii) comisiones por compra o venta de mercancias, (iv) intereses sobre deudas documentadas.

“Cuales son los limites para la deduccion de gastos realizados en el exterior?”

Gastos en el exterior: deducibles hasta el 15% de la renta liquida (art. 122). Excepciones al limite: (i) pagos bajo CDI vigente, (ii) costos y gastos por compra de mercancias, (iii) comisiones por compra o venta de mercancias, (iv) intereses sobre deudas documentadas.

E.T.Art. 121 Art. 122 Art. 123 Art. 124

gastos exteriordeduccion15%limite

Conexiones

Artículos ET

Art. 121 Art. 122 Art. 123 Art. 124

Oficio 004123 de 202420 de diciembre de 2024OficioVigente

Renta presuntiva tras Ley 2277

La DIAN precisó en Oficio 004123 de 2024 (2024-12-20) que la tarifa de renta presuntiva es del 0% desde el ano gravable 2021 (art. 188 e.t. modificado por ley 2010). la ley 2277 no la restablecio. los contribuyentes ya no deben comparar la renta presuntiva con la renta liquida para determinar la base gravable.

“Cual es la tarifa de renta presuntiva vigente despues de la Ley 2277 de 2022?”

La tarifa de renta presuntiva es del 0% desde el ano gravable 2021 (art. 188 E.T. modificado por Ley 2010). La Ley 2277 no la restablecio. Los contribuyentes ya no deben comparar la renta presuntiva con la renta liquida para determinar la base gravable.

E.T.Art. 188 Art. 189

renta presuntivatarifa0%Ley 2010

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Art. 188 Art. 189

Oficio 003789 de 202410 de diciembre de 2024OficioVigente

Documento soporte en operaciones con no obligados a facturar

La DIAN precisó en Oficio 003789 de 2024 (2024-12-10) que el comprador debe generar el dsan con validacion previa por la dian cuando adquiera bienes o servicios de personas no obligadas a facturar. sin este documento no procede la deduccion del costo o gasto ni el iva descontable.

“Cual es el documento soporte requerido cuando se realizan compras a personas no obligadas a facturar?”

El comprador debe generar el DSAN con validacion previa por la DIAN cuando adquiera bienes o servicios de personas no obligadas a facturar. Sin este documento no procede la deduccion del costo o gasto ni el IVA descontable.

E.T.Art. 616-1 Art. 771-2 Art. 771-5

documento soporteno obligadosfacturacionDSAN

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¿Necesito facturar electrónicamente?¿Debo implementar nómina electrónica?

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Art. 616-1 Art. 771-2 Art. 771-5

Oficio 003890 de 202430 de noviembre de 2024OficioVigente

Registro Unico Tributario (RUT) - Actualizacion de responsabilidades

La DIAN precisó en Oficio 003890 de 2024 (2024-11-30) que el rut debe actualizarse en el mes siguiente al cambio. sancion por no actualizar: 1 uvt por cada dia de retraso, hasta un maximo de 100 uvt. la actualizacion puede hacerse virtualmente o en puntos de contacto de la dian.

“Cuando debe actualizarse el RUT por cambio de responsabilidades tributarias?”

El RUT debe actualizarse en el mes siguiente al cambio. Sancion por no actualizar: 1 UVT por cada dia de retraso, hasta un maximo de 100 UVT. La actualizacion puede hacerse virtualmente o en puntos de contacto de la DIAN.

E.T.Art. 555-2 Art. 658-3

RUTactualizacionresponsabilidadessancion

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Art. 555-2 Art. 658-3

Oficio 001287 de 202420 de noviembre de 2024OficioVigente

Rentas exentas de la economia naranja

La DIAN precisó en Oficio 001287 de 2024 (2024-11-20) que las empresas con aprobacion de proyectos de economia naranja antes del 31 de diciembre de 2022 conservan la renta exenta por 7 anos. no se aceptan nuevas solicitudes tras la entrada en vigencia de la ley 2277 de 2022.

“Siguen vigentes las rentas exentas para empresas de economia naranja tras la Ley 2277 de 2022?”

Las empresas con aprobacion de proyectos de economia naranja antes del 31 de diciembre de 2022 conservan la renta exenta por 7 anos. No se aceptan nuevas solicitudes tras la entrada en vigencia de la Ley 2277 de 2022.

E.T.Art. 235-2 Art. 240

economia naranjarentas exentasLey 2277beneficios tributarios

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Art. 235-2 Art. 240

Concepto 004567 de 202415 de octubre de 2024ConceptoVigente

Tasa minima de tributacion para personas juridicas

La DIAN precisó en Concepto 004567 de 2024 (2024-10-15) que si la tasa efectiva de tributacion (tet = impuesto a cargo / utilidad contable antes de impuestos) es menor al 15%, se debe liquidar un impuesto adicional por la diferencia. se excluyen: entidades del regimen tributario especial, zonas francas, y hoteles con tarifa diferencial.

“Como funciona la tasa minima de tributacion (TMT) del 15% para sociedades?”

Si la tasa efectiva de tributacion (TET = impuesto a cargo / utilidad contable antes de impuestos) es menor al 15%, se debe liquidar un impuesto adicional por la diferencia. Se excluyen: entidades del regimen tributario especial, zonas francas, y hoteles con tarifa diferencial.

E.T.Art. 240

tasa minima15%persona juridicaTET

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Art. 240

Oficio 003456 de 20248 de octubre de 2024OficioVigente

Retencion en la fuente por rendimientos financieros

La DIAN precisó en Oficio 003456 de 2024 (2024-10-08) que la retencion por rendimientos financieros es: 4% para personas naturales declarantes, 7% para personas juridicas. los primeros $2.100.000 mensuales (valor 2025) de rendimientos de cuentas de ahorro estan exentos para personas naturales conforme al numeral 4 del art. 408.

“Cual es la base y tarifa de retencion aplicable a los rendimientos financieros de CDTs y cuentas de ahorro?”

La retencion por rendimientos financieros es: 4% para personas naturales declarantes, 7% para personas juridicas. Los primeros $2.100.000 mensuales (valor 2025) de rendimientos de cuentas de ahorro estan exentos para personas naturales conforme al numeral 4 del art. 408.

E.T.Art. 395 Art. 396 Art. 399 Art. 400

rendimientos financierosCDTretencionahorro

Conexiones

Artículos ET

Art. 395 Art. 396 Art. 399 Art. 400

Concepto 002345 de 202430 de septiembre de 2024ConceptoVigente

Obligacion de declarar para personas naturales no residentes

La DIAN precisó en Concepto 002345 de 2024 (2024-09-30) que no residentes deben declarar si: (i) obtienen ingresos de fuente nacional gravados, (ii) tienen patrimonio en colombia superior a 4.500 uvt, (iii) realizan movimientos financieros superiores a 45.000 uvt, (iv) se les practicaron retenciones. la declaracion se presenta en formulario 110.

“Cuando esta obligada a declarar renta en Colombia una persona natural no residente?”

No residentes deben declarar si: (i) obtienen ingresos de fuente nacional gravados, (ii) tienen patrimonio en Colombia superior a 4.500 UVT, (iii) realizan movimientos financieros superiores a 45.000 UVT, (iv) se les practicaron retenciones. La declaracion se presenta en formulario 110.

E.T.Art. 9 Art. 592 Art. 594-1 Art. 596

no residentesdeclararobligacionfuente nacional

Conexiones

Guías interactivas

¿Debo declarar renta?

Artículos ET

Art. 9 Art. 592 Art. 594-1 Art. 596

Oficio 002678 de 202415 de septiembre de 2024OficioVigente

Tarifas consolidadas del SIMPLE

La DIAN precisó en Oficio 002678 de 2024 (2024-09-15) que el simple agrupa: renta, ica e impuesto al consumo en una sola declaracion. las tarifas van desde 1,8% hasta 14,5% segun actividad e ingresos. el pago bimestral de anticipos es obligatorio. el credito por aportes a pension de empleados se descuenta de la obligacion.

“Como se determinan las tarifas del SIMPLE y cuales impuestos integra?”

El SIMPLE agrupa: renta, ICA e impuesto al consumo en una sola declaracion. Las tarifas van desde 1,8% hasta 14,5% segun actividad e ingresos. El pago bimestral de anticipos es obligatorio. El credito por aportes a pension de empleados se descuenta de la obligacion.

E.T.Art. 903 Art. 907 Art. 908 Art. 910 Art. 911

SIMPLEtarifasconsolidadaactividades economicas

Conexiones

Artículos ET

Art. 903 Art. 907 Art. 908 Art. 910 Art. 911

Concepto 001123 de 202422 de agosto de 2024ConceptoVigente

IVA en servicios digitales prestados desde el exterior

La DIAN precisó en Concepto 001123 de 2024 (2024-08-22) que los prestadores de servicios digitales desde el exterior deben inscribirse en el rut como responsables de iva cuando superen 31.300 uvt de ingresos brutos en el ano anterior. deben facturar y declarar iva bimestralmente.

“Cual es el mecanismo de recaudo del IVA en servicios digitales prestados desde el exterior a favor de usuarios ubicados en Colombia?”

Los prestadores de servicios digitales desde el exterior deben inscribirse en el RUT como responsables de IVA cuando superen 31.300 UVT de ingresos brutos en el ano anterior. Deben facturar y declarar IVA bimestralmente.

E.T.Art. 420 Art. 437-2 Art. 476

IVAservicios digitalesexteriorplataformas

Conexiones

Artículos ET

Art. 420 Art. 437-2 Art. 476

Nota doctrinaria interna - Impuesto al patrimonio Arts. 292-3 a 296-3 E.T.5 de agosto de 2024Doctrina GeneralVigente

Hecho generador (umbral 72.000 UVT) y base gravable (exclusion vivienda 12.000 UVT) del impuesto al patrimonio - Ley 2277 de 2022

La DIAN precisó en Nota doctrinaria interna - Impuesto al patrimonio Arts. 292-3 a 296-3 E.T. (2024-08-05) que umbral de sujecion (art. 294-3 e.t.): patrimonio liquido al 1 de enero >= 72.000 uvt; por debajo no hay sujeto pasivo del impuesto. exclusion vivienda (art. 295-3 e.t.): solo personas naturales restan de la base las primeras 12.000 uvt del valor patrimonial neto de la vivienda de habitacion. tarifas marginales (art. 296-3 e.t.): 0,5% sobre la base entre 72.000 y 122.000 uvt; 1% sobre el tramo entre 122.000 y 239.000 uvt; 1,5% sobre el exceso de 239.000 uvt (esta ultima vigente de forma transitoria para los anos gravables 2023 a 2026 conforme al paragrafo del art. 296-3). los 72.000 uvt no son una exclusion deducible de la base: son el piso de sujecion. los 12.000 uvt no son un umbral de sujecion: son una exclusion de la vivienda dentro de la base.

“Como se distingue el umbral de sujecion del impuesto al patrimonio (72.000 UVT) de la exclusion del valor patrimonial de la vivienda de habitacion (12.000 UVT) creados por la Ley 2277 de 2022?”

Umbral de sujecion (Art. 294-3 E.T.): patrimonio liquido al 1 de enero >= 72.000 UVT; por debajo no hay sujeto pasivo del impuesto. Exclusion vivienda (Art. 295-3 E.T.): solo personas naturales restan de la base las primeras 12.000 UVT del valor patrimonial neto de la vivienda de habitacion. Tarifas marginales (Art. 296-3 E.T.): 0,5% sobre la base entre 72.000 y 122.000 UVT; 1% sobre el tramo entre 122.000 y 239.000 UVT; 1,5% sobre el exceso de 239.000 UVT (esta ultima vigente de forma transitoria para los anos gravables 2023 a 2026 conforme al paragrafo del Art. 296-3). Los 72.000 UVT NO son una exclusion deducible de la base: son el piso de sujecion. Los 12.000 UVT NO son un umbral de sujecion: son una exclusion de la vivienda dentro de la base.

E.T.Art. 292-3 Art. 294-3 Art. 295-3 Art. 296-3

impuesto al patrimonioLey 2277 de 2022Art. 292-3Art. 294-3Art. 295-3Art. 296-3umbral 72.000 UVTexclusion vivienda 12.000 UVThecho generadorbase gravable

Conexiones

Guías interactivas

¿Debo pagar impuesto al patrimonio?

Artículos ET

Art. 292-3 Art. 294-3 Art. 295-3 Art. 296-3

Herramientas

Patrimonio

Oficio 001234 de 202430 de julio de 2024OficioVigente

Metodos de precios de transferencia aceptados

La DIAN precisó en Oficio 001234 de 2024 (2024-07-30) que el metodo del precio comparable no controlado es preferente cuando exista informacion comparable suficiente. el contribuyente debe seleccionar el metodo mas apropiado dadas las circunstancias, documentando las razones de su eleccion.

“Cuales son los metodos aceptados por la DIAN para determinar el precio o margen de plena competencia?”

El metodo del Precio Comparable No Controlado es preferente cuando exista informacion comparable suficiente. El contribuyente debe seleccionar el metodo mas apropiado dadas las circunstancias, documentando las razones de su eleccion.

E.T.Art. 260-2 Art. 260-3

precios de transferenciametodosplena competenciacomparable

Conexiones

Guías interactivas

¿Estoy obligado a precios de transferencia?

Artículos ET

Art. 260-2 Art. 260-3

Concepto 001567 de 202412 de julio de 2024ConceptoVigente

Facturacion electronica y procedencia de costos y deducciones

La DIAN precisó en Concepto 001567 de 2024 (2024-07-12) que sin factura electronica validada no proceden costos ni deducciones (art. 771-2). excepciones: (i) operaciones con no obligados a facturar (se usa dsan), (ii) importaciones (declaracion de importacion), (iii) contratos con el estado (pagos soportados con documentos del contrato).

“Se puede rechazar un costo o deduccion si la factura electronica no cumple con la validacion previa de la DIAN?”

Sin factura electronica validada NO proceden costos ni deducciones (art. 771-2). Excepciones: (i) operaciones con no obligados a facturar (se usa DSAN), (ii) importaciones (declaracion de importacion), (iii) contratos con el Estado (pagos soportados con documentos del contrato).

E.T.Art. 617 Art. 771-2 Art. 771-5

factura electronicacostosdeduccionesvalidacion previa

Conexiones

Artículos ET

Art. 617 Art. 771-2 Art. 771-5

Oficio 002890 de 202428 de junio de 2024OficioVigente

Tarifa de renta en zonas francas tras Ley 2277

La DIAN precisó en Oficio 002890 de 2024 (2024-06-28) que usuarios industriales de bienes y servicios en zonas francas: tarifa del 20% si cumplen plan de internacionalizacion con exportaciones >= 40% (gradualmente). usuarios comerciales: tarifa general del 35%. nuevas zonas francas deben comprometer metas de empleo e inversion.

“Cual es la tarifa de renta aplicable a empresas ubicadas en zonas francas despues de la Ley 2277 de 2022?”

Usuarios industriales de bienes y servicios en zonas francas: tarifa del 20% si cumplen plan de internacionalizacion con exportaciones >= 40% (gradualmente). Usuarios comerciales: tarifa general del 35%. Nuevas zonas francas deben comprometer metas de empleo e inversion.

E.T.Art. 240 Art. 240-1

zonas francastarifa20%usuarios industrialesLey 2277

Conexiones

Guías interactivas

¿Me conviene la zona franca?

Artículos ET

Art. 240 Art. 240-1

Concepto 001456 de 202418 de junio de 2024ConceptoVigente

Tratamiento del IVA en arrendamiento de inmuebles

La DIAN precisó en Concepto 001456 de 2024 (2024-06-18) que el arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda esta excluido de iva. el arrendamiento comercial esta gravado al 19%. la destinacion efectiva del inmueble determina el tratamiento, no la clasificacion catastral.

“El arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda esta gravado con IVA?”

El arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda esta excluido de IVA. El arrendamiento comercial esta gravado al 19%. La destinacion efectiva del inmueble determina el tratamiento, no la clasificacion catastral.

E.T.Art. 420 Art. 476

arrendamientoinmueblesviviendacomercialIVA

Conexiones

Artículos ET

Art. 420 Art. 476

Concepto 000789 de 202420 de mayo de 2024ConceptoVigente

Base minima de retencion en compras

La DIAN precisó en Concepto 000789 de 2024 (2024-05-20) que retencion en compras: bienes muebles 2,5% sobre base minima de 27 uvt; bienes raices 1% sin base minima. los grandes contribuyentes autorretenedores no estan sujetos a retencion por parte de terceros.

“Cual es la base minima para practicar retencion en la fuente por concepto de compras de bienes muebles e inmuebles?”

Retencion en compras: bienes muebles 2,5% sobre base minima de 27 UVT; bienes raices 1% sin base minima. Los grandes contribuyentes autorretenedores no estan sujetos a retencion por parte de terceros.

E.T.Art. 401 Art. 392 Art. 518

retencion comprasbase minimabienes mueblesbienes raices

Conexiones

Guías interactivas

Retención para trabajadores independientes

Artículos ET

Art. 401 Art. 392 Art. 518

Oficio 000456 de 202415 de abril de 2024OficioVigente

Deduccion por dependientes economicos en renta

La DIAN precisó en Oficio 000456 de 2024 (2024-04-15) que la deduccion por dependientes es hasta el 10% de los ingresos brutos con tope de 32 uvt mensuales. califican como dependientes: hijos hasta 18 anos, hijos entre 18 y 25 anos que estudien, hijos con discapacidad, conyuge o companero permanente dependiente, padres o hermanos dependientes.

“Cuales son los requisitos para que proceda la deduccion por dependientes economicos en la declaracion de renta de personas naturales?”

La deduccion por dependientes es hasta el 10% de los ingresos brutos con tope de 32 UVT mensuales. Califican como dependientes: hijos hasta 18 anos, hijos entre 18 y 25 anos que estudien, hijos con discapacidad, conyuge o companero permanente dependiente, padres o hermanos dependientes.

E.T.Art. 336 Art. 387 Art. 388

dependientesdeduccionrenta personas naturalesrequisitos

Conexiones

Guías interactivas

¿Qué puedo deducir como persona natural?

Artículos ET

Art. 336 Art. 387 Art. 388

Concepto 001890 de 202410 de abril de 2024ConceptoVigente

Aplicacion de CDI - Certificado de residencia fiscal

La DIAN precisó en Concepto 001890 de 2024 (2024-04-10) que el certificado debe: (i) ser emitido por la autoridad fiscal del estado de residencia, (ii) identificar al beneficiario, (iii) indicar la vigencia del periodo fiscal, (iv) estar apostillado o legalizado. sin certificado valido, se aplican las tarifas domesticas colombianas.

“Que requisitos debe cumplir un certificado de residencia fiscal para aplicar beneficios de un Convenio para Evitar la Doble Imposicion?”

El certificado debe: (i) ser emitido por la autoridad fiscal del Estado de residencia, (ii) identificar al beneficiario, (iii) indicar la vigencia del periodo fiscal, (iv) estar apostillado o legalizado. Sin certificado valido, se aplican las tarifas domesticas colombianas.

E.T.Art. 18-1 Art. 254 Art. 408

CDIcertificado residenciadoble imposicionapostilla

Conexiones

Artículos ET

Art. 18-1 Art. 254 Art. 408

Concepto 000890 de 202422 de marzo de 2024ConceptoVigente

Deduccion por inversiones en ciencia, tecnologia e innovacion

La DIAN precisó en Concepto 000890 de 2024 (2024-03-22) que deduccion del 100% + descuento tributario del 25% sobre inversiones en cti aprobadas por minciencias. limite: la deduccion y el descuento juntos no pueden exceder el 30% de la renta liquida. los excesos se pueden diferir a los 4 anos siguientes.

“Subsiste la deduccion por inversiones en proyectos de ciencia, tecnologia e innovacion despues de la Ley 2277?”

Deduccion del 100% + descuento tributario del 25% sobre inversiones en CTI aprobadas por Minciencias. Limite: la deduccion y el descuento juntos no pueden exceder el 30% de la renta liquida. Los excesos se pueden diferir a los 4 anos siguientes.

E.T.Art. 256 Art. 258

CTIcienciatecnologiainnovaciondeducciondescuento

Conexiones

Artículos ET

Art. 256 Art. 258

Concepto 000234 de 202428 de febrero de 2024ConceptoVigente

Sancion por extemporaneidad en declaraciones tributarias

La DIAN precisó en Concepto 000234 de 2024 (2024-02-28) que sancion por extemporaneidad: 5% del impuesto por cada mes de retraso (maximo 100%). sin impuesto a cargo: 0,5% de ingresos brutos (maximo 5%). sin impuesto ni ingresos: sancion minima de 10 uvt. la sancion se reduce al 50% si se presenta antes del emplazamiento.

“Como se calcula la sancion por extemporaneidad cuando no hay impuesto a cargo ni ingresos?”

Sancion por extemporaneidad: 5% del impuesto por cada mes de retraso (maximo 100%). Sin impuesto a cargo: 0,5% de ingresos brutos (maximo 5%). Sin impuesto ni ingresos: sancion minima de 10 UVT. La sancion se reduce al 50% si se presenta antes del emplazamiento.

E.T.Art. 641 Art. 642 Art. 640

sancionextemporaneidaddeclaracionescalculo

Conexiones

Guías interactivas

¿Qué sanciones aplican a mi caso?

Artículos ET

Art. 641 Art. 642 Art. 640

Herramientas

Sanciones Intereses mora

Nota doctrinaria interna - Impuesto de timbre Art. 519 E.T.15 de enero de 2024Doctrina GeneralVigente

Estructura del Art. 519 E.T.: regimen general (Inc. 1) vs. tabla marginal para escritura publica de enajenacion de inmuebles >=20.000 UVT (Par. 3)

La DIAN precisó en Nota doctrinaria interna - Impuesto de timbre Art. 519 E.T. (2024-01-15) que inciso 1 del art. 519 (regimen general de timbre): tarifa vigente del 0% por aplicacion del par. 2, sobre documentos con cuantia >6.000 uvt con los sujetos calificados del propio inciso. paragrafo 3 (mod. ley 2277/2022): tabla marginal 0/1,5/3% aplicable exclusivamente a la escritura publica de enajenacion de inmuebles con valor >=20.000 uvt, en concurrencia con el impuesto de registro. no existe en el art. 519 una tarifa del 1,5% para documentos otorgados en el exterior; las reglas sobre actos celebrados en el exterior con efectos en colombia se rigen por las reglas de causacion del propio inc. 1 con la tarifa vigente (0%) y por los arts. 520 a 522 e.t.

“Como se aplica hoy el impuesto de timbre del Art. 519 E.T. tras la modificacion del Par. 3 por la Ley 2277 de 2022?”

Inciso 1 del Art. 519 (regimen general de timbre): tarifa vigente del 0% por aplicacion del Par. 2, sobre documentos con cuantia >6.000 UVT con los sujetos calificados del propio inciso. Paragrafo 3 (mod. Ley 2277/2022): tabla marginal 0/1,5/3% aplicable exclusivamente a la escritura publica de enajenacion de inmuebles con valor >=20.000 UVT, en concurrencia con el impuesto de registro. No existe en el Art. 519 una tarifa del 1,5% para documentos otorgados en el exterior; las reglas sobre actos celebrados en el exterior con efectos en Colombia se rigen por las reglas de causacion del propio Inc. 1 con la tarifa vigente (0%) y por los Arts. 520 a 522 E.T.

E.T.Art. 519 Art. 520 Art. 521 Art. 522

timbreArt. 519inciso 1paragrafo 3Ley 2277 de 2022escritura publicaenajenacion de inmuebles20.000 UVTtabla marginal

Conexiones

Artículos ET

Art. 519 Art. 520 Art. 521 Art. 522

Oficio 002345 de 20235 de diciembre de 2023OficioVigente

Bienes excluidos de IVA - Canasta familiar

La DIAN precisó en Oficio 002345 de 2023 (2023-12-05) que los bienes de la canasta basica familiar listados en el articulo 424 del e.t. estan excluidos de iva. esta exclusion aplica en toda la cadena de comercializacion y no genera derecho a devolucion o descuento de iva pagado en insumos.

“Cuales productos de la canasta familiar estan excluidos del IVA conforme a la Ley 2277 de 2022?”

Los bienes de la canasta basica familiar listados en el articulo 424 del E.T. estan excluidos de IVA. Esta exclusion aplica en toda la cadena de comercializacion y no genera derecho a devolucion o descuento de IVA pagado en insumos.

E.T.Art. 424 Art. 425 Art. 477

excluidoscanasta familiaralimentosLey 2277

Conexiones

Artículos ET

Art. 424 Art. 425 Art. 477

Concepto 003890 de 202328 de noviembre de 2023ConceptoVigente

Deduccion de regalias pagadas por explotacion de recursos naturales

La DIAN precisó en Concepto 003890 de 2023 (2023-11-28) que las regalias pagadas por explotacion de recursos naturales son deducibles como costo de produccion en el ano de su pago efectivo. no se consideran impuesto sino contraprestacion economica, por lo que se deducen por la via del articulo 107 (necesidad, proporcionalidad y relacion de causalidad).

“Las regalias pagadas por la explotacion de recursos naturales no renovables son deducibles en renta?”

Las regalias pagadas por explotacion de recursos naturales son deducibles como costo de produccion en el ano de su pago efectivo. No se consideran impuesto sino contraprestacion economica, por lo que se deducen por la via del articulo 107 (necesidad, proporcionalidad y relacion de causalidad).

E.T.Art. 107 Art. 116

regaliasmineriapetroleodeduccionrecursos naturales

Conexiones

Artículos ET

Art. 107 Art. 116

Concepto General 003456 de 202315 de noviembre de 2023Doctrina GeneralVigente

Firmeza de las declaraciones tributarias

La DIAN precisó en Concepto General 003456 de 2023 (2023-11-15) que la firmeza ordinaria es de 3 anos desde el vencimiento o la presentacion extemporanea. se extiende a 5 anos para declaraciones con perdidas fiscales, saldos a favor y contribuyentes de precios de transferencia. 12 anos para operaciones con paraísos fiscales.

“En que plazo queda en firme una declaracion de renta ordinaria?”

La firmeza ordinaria es de 3 anos desde el vencimiento o la presentacion extemporanea. Se extiende a 5 anos para declaraciones con perdidas fiscales, saldos a favor y contribuyentes de precios de transferencia. 12 anos para operaciones con paraísos fiscales.

E.T.Art. 714 Art. 705 Art. 706 Art. 710

firmezadeclaracionesterminoscaducidad

Conexiones

Guías interactivas

¿Debo declarar renta?¿Qué sanciones aplican a mi caso?

Artículos ET

Art. 714 Art. 705 Art. 706 Art. 710

Herramientas

Intereses mora

Concepto General 004567 de 202320 de octubre de 2023Doctrina GeneralVigente

Principio de favorabilidad en sanciones tributarias

La DIAN precisó en Concepto General 004567 de 2023 (2023-10-20) que reduccion de sanciones (art. 640 e.t.): al 50% si se corrige antes del pliego de cargos o emplazamiento; al 75% si se corrige despues del pliego pero antes de la resolucion sancion. las sanciones reducidas requieren pago y aceptacion de la sancion.

“Aplica el principio de favorabilidad penal en la determinacion de sanciones tributarias?”

Reduccion de sanciones (art. 640 E.T.): al 50% si se corrige antes del pliego de cargos o emplazamiento; al 75% si se corrige despues del pliego pero antes de la resolucion sancion. Las sanciones reducidas requieren pago y aceptacion de la sancion.

E.T.Art. 640 Art. 641 Art. 642 Art. 643 Art. 644

sancionesfavorabilidadreducciongradualidad

Conexiones

Guías interactivas

¿Cómo corrijo mi declaración?

Artículos ET

Art. 640 Art. 641 Art. 642 Art. 643 Art. 644

Herramientas

Intereses mora

Concepto General 002156 de 202328 de septiembre de 2023Doctrina GeneralVigente

Tratamiento fiscal de ganancias ocasionales por venta de inmuebles

La DIAN precisó en Concepto General 002156 de 2023 (2023-09-28) que la ganancia ocasional exenta por venta de vivienda aplica sobre las primeras 7.500 uvt siempre que: (i) sea casa o apartamento de habitacion, (ii) el contribuyente haya vivido alli al menos dos anos, y (iii) se deposite el valor en cuenta afc o se reinvierta.

“Cual es el tratamiento de la ganancia ocasional derivada de la venta de un inmueble que fue vivienda del contribuyente por mas de dos anos?”

La ganancia ocasional exenta por venta de vivienda aplica sobre las primeras 7.500 UVT siempre que: (i) sea casa o apartamento de habitacion, (ii) el contribuyente haya vivido alli al menos dos anos, y (iii) se deposite el valor en cuenta AFC o se reinvierta.

E.T.Art. 299 Art. 300 Art. 303-1 Art. 311-1

ganancias ocasionalesventa inmuebleviviendaexencion

Conexiones

Guías interactivas

¿Tengo ganancias ocasionales?

Artículos ET

Art. 299 Art. 300 Art. 303-1 Art. 311-1

Concepto 001234 de 202330 de agosto de 2023ConceptoVigente

Descuento del ICA en el impuesto de renta

La DIAN precisó en Concepto 001234 de 2023 (2023-08-30) que el 50% del ica, avisos y tableros efectivamente pagado durante el ano gravable es descuento tributario en renta. el otro 50% es deducible como gasto. no puede tomarse simultaneamente el 100% como deduccion y como descuento.

“El ICA efectivamente pagado se puede tomar como descuento tributario en la declaracion de renta?”

El 50% del ICA, avisos y tableros efectivamente pagado durante el ano gravable es descuento tributario en renta. El otro 50% es deducible como gasto. No puede tomarse simultaneamente el 100% como deduccion y como descuento.

E.T.Art. 115 Art. 259

ICAdescuento tributariorentadeduccion

Conexiones

Guías interactivas

¿Debo pagar ICA?

Artículos ET

Art. 115 Art. 259

Concepto General 001567 de 202312 de julio de 2023Doctrina GeneralVigente

Procedimiento 1 y Procedimiento 2 de retencion laboral

La DIAN precisó en Concepto General 001567 de 2023 (2023-07-12) que procedimiento 1: se aplica la tabla de retencion del art. 383 al ingreso mensual depurado. procedimiento 2: el empleador calcula un porcentaje fijo en junio y diciembre que se aplica durante el semestre siguiente. el empleador puede elegir libremente entre ambos.

“Cuando debe aplicarse el Procedimiento 1 y cuando el Procedimiento 2 para calcular la retencion en la fuente por pagos laborales?”

Procedimiento 1: se aplica la tabla de retencion del art. 383 al ingreso mensual depurado. Procedimiento 2: el empleador calcula un porcentaje fijo en junio y diciembre que se aplica durante el semestre siguiente. El empleador puede elegir libremente entre ambos.

E.T.Art. 383 Art. 385 Art. 386 Art. 387 Art. 388

retencion laboralprocedimiento 1procedimiento 2salarios

Conexiones

Guías interactivas

Retención para trabajadores independientes

Artículos ET

Art. 383 Art. 385 Art. 386 Art. 387 Art. 388

Oficio 003567 de 202322 de junio de 2023OficioVigente

Descuentos tributarios acumulables en renta

La DIAN precisó en Oficio 003567 de 2023 (2023-06-22) que los descuentos tributarios son acumulables pero: (i) no pueden exceder el impuesto basico de renta, (ii) el descuento de cti tiene sublimite del 30% de la renta liquida, (iii) el exceso de descuento puede trasladarse a los 4 periodos siguientes.

“Los descuentos tributarios del articulo 255 y 256 del E.T. se pueden acumular en una misma declaracion de renta?”

Los descuentos tributarios son acumulables pero: (i) no pueden exceder el impuesto basico de renta, (ii) el descuento de CTI tiene sublimite del 30% de la renta liquida, (iii) el exceso de descuento puede trasladarse a los 4 periodos siguientes.

E.T.Art. 254 Art. 255 Art. 256 Art. 257 Art. 258 Art. 259

descuentos tributariosacumulacionlimitesCTIICA

Conexiones

Artículos ET

Art. 254 Art. 255 Art. 256 Art. 257 Art. 258 Art. 259

Oficio 001567 de 202318 de mayo de 2023OficioVigente

Retencion a pagos por plataformas de domicilios

La DIAN precisó en Oficio 001567 de 2023 (2023-05-18) que las plataformas de domicilios son agentes de retencion por los pagos a repartidores. tarifa aplicable: 4% por servicios generales si el repartidor es declarante, 6% si es no declarante. base: pagos o abonos que superen 4 uvt.

“Las plataformas de domicilios como Rappi deben practicar retencion en la fuente a los repartidores (rappitenderos)?”

Las plataformas de domicilios son agentes de retencion por los pagos a repartidores. Tarifa aplicable: 4% por servicios generales si el repartidor es declarante, 6% si es no declarante. Base: pagos o abonos que superen 4 UVT.

E.T.Art. 368 Art. 392 Art. 401

plataformasdomiciliosretencionrepartidores

Conexiones

Guías interactivas

Retención para trabajadores independientes

Artículos ET

Art. 368 Art. 392 Art. 401

Concepto 000567 de 202325 de abril de 2023ConceptoRevocado

Exclusion del SIMPLE por exceder limites de ingresos

La DIAN precisó en Concepto 000567 de 2023 (2023-04-25) que si un contribuyente del simple supera los 100.000 uvt en un ano, debe: (i) continuar declarando como simple por ese ano, (ii) retirarse antes del 31 de enero del ano siguiente, y (iii) tributar en el regimen ordinario desde el ano siguiente.

“Que sucede si un contribuyente del SIMPLE excede el limite de 100.000 UVT de ingresos durante el ano gravable?”

Si un contribuyente del SIMPLE supera los 100.000 UVT en un ano, debe: (i) continuar declarando como SIMPLE por ese ano, (ii) retirarse antes del 31 de enero del ano siguiente, y (iii) tributar en el regimen ordinario desde el ano siguiente.

Documento revocado por: doc-014

E.T.Art. 905 Art. 906 Art. 909

SIMPLEexclusionlimites ingresosretiro

Conexiones

Artículos ET

Art. 905 Art. 906 Art. 909

Concepto 000123 de 202310 de febrero de 2023ConceptoVigente

Compensacion de perdidas fiscales

La DIAN precisó en Concepto 000123 de 2023 (2023-02-10) que perdidas fiscales: sin limite temporal para su compensacion. limite anual: hasta el 100% de la renta liquida del periodo. las perdidas de periodos de consolidacion del simple no se compensan en el ordinario. la firmeza de la declaracion con perdida es de 5 anos.

“En cuantos anos se pueden compensar las perdidas fiscales y existen limitaciones?”

Perdidas fiscales: sin limite temporal para su compensacion. Limite anual: hasta el 100% de la renta liquida del periodo. Las perdidas de periodos de consolidacion del SIMPLE no se compensan en el ordinario. La firmeza de la declaracion con perdida es de 5 anos.

E.T.Art. 147 Art. 330 Art. 714

perdidas fiscalescompensacionrenta liquidalimite

Conexiones

Artículos ET

Art. 147 Art. 330 Art. 714

Nota legal: Esta sección es informativa. La doctrina DIAN puede ser modificada, revocada o suspendida. Verifique siempre la fuente oficial y valide su caso con un profesional.