Empresa de transporte inscrita al SIMPLE Grupo 3: tarifa consolidada e Impuesto Nacional al Consumo del 8%

El Grupo 3 del Art. 908 ET reúne dos tipos de actividades aparentemente distintas: expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte. La tabla del Art. 908 ET para este grupo en su tramo inicial (0-6.000 UVT) tiene tarifa del 3,1% sobre ingresos brutos. Determinación del tramo aplicable: Ingresos brutos del año: $180.000.000 = $180.000.000 / $52.374 = 3.437 UVT. Este monto cae dentro del primer tramo del Grupo 3 (0-6.000 UVT), tarifa **3,1%**. Impuesto SIMPLE consolidado anual: $180.000.000 × 3,1% = **$5.580.000**. Aplicación del INC del 8%. El parágrafo 1 del Art. 908 ET establece: 'Cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, se adicionará la tarifa del ocho por ciento (8%) por concepto del impuesto de consumo a la tarifa simple consolidada.' Esta adición opera EXCLUSIVAMENTE para los servicios de expendio de comidas y bebidas — NO para las actividades de transporte que también están en el Grupo 3. Verificación al caso: el cliente solo presta servicios de transporte de carga. NO presta expendio de comidas y bebidas. Por tanto, el INC del 8% NO aplica al cliente. La tarifa total para el cliente queda en 3,1% sobre ingresos brutos. Si el cliente fuera un restaurante o cafetería, su tarifa total sería 3,1% (SIMPLE) + 8% (INC) = 11,1% sobre ingresos brutos. Pero como es transporte, queda en 3,1%. Mecánica de pago. Anticipos bimestrales según el parágrafo 4 del Art. 908 ET (con la tabla de tramos bimestrales correspondiente). Para el primer tramo bimestral (0-1.000 UVT en seis bimestres), tarifa 3,1%. Ingresos bimestrales aproximados: $180.000.000 / 6 ≈ $30.000.000 por bimestre. Anticipo bimestral: $30.000.000 × 3,1% = **$930.000** aproximadamente, repetido 6 veces en el año. Descuento por aportes a pensión (Art. 911 ET). Si el cliente paga aportes patronales a pensión sobre la nómina de los conductores con contrato laboral, puede descontar 0,5% de esos aportes del impuesto SIMPLE consolidado. Observaciones específicas del transporte: - El SIMPLE en transporte consolida el ICA municipal en su tarifa (parágrafo 2 del Art. 908 ET) — el cliente no declara ICA por separado. - Si el cliente es responsable de IVA por algún servicio gravado adicional (que no sea transporte de carga, que es excluido del IVA por Art. 476 ET), debe declarar IVA por separado al margen del SIMPLE. - El SIMPLE NO exime de retención sobre pagos laborales (Art. 911 ET inciso 1). El cliente sigue siendo agente retenedor sobre los salarios de los conductores.