Caso práctico · 20 de enero de 2026

PyME con $1.200 millones de ingresos: ¿Régimen SIMPLE o régimen ordinario?

Sociedad por Acciones Simplificada (SAS) dedicada a comercio al por mayor de productos de aseo, con un margen operativo del 8%

La pregunta del cliente

Mi cliente factura $1.200 millones al año, con costos y gastos del 92%. Es una SAS con un solo socio y no excede los topes para SIMPLE. ¿Le conviene quedarse en el régimen ordinario o pasarse al SIMPLE de tributación? Necesito el comparativo numérico para sustentarle la decisión.

Hechos relevantes

Ingresos brutos anuales 2026: $1.200.000.000.
Costos y gastos deducibles del régimen ordinario: $1.104.000.000 (92% de los ingresos).
Renta líquida ordinaria: $96.000.000.
La sociedad está dentro del tope de 100.000 UVT (~$5.237 millones) para acceder al SIMPLE (Art. 905 ET).
Actividad económica: Grupo 2 (comercio al por mayor) según el Art. 908 ET.
ICA municipal estimado del 0,7% sobre ingresos = $8.400.000 anuales.
Aportes a seguridad social del único empleado (administrador): $14.400.000.
Sin GMF significativo, sin RST por dividendos.

Análisis

**Régimen ordinario (Art. 240 ET):** Renta líquida $96.000.000 × 35% = **$33.600.000 de impuesto de renta**. Se podrían restar descuentos tributarios (ICA al 50% — Art. 115 ET) por hasta $4.200.000. Subtotal: ~$29.400.000. A esto se suma el ICA municipal $8.400.000 (no se descuenta del renta porque ya se descontó el 50%). Carga total estimada año 1: **~$37.800.000** ($29.400.000 renta + $8.400.000 ICA municipal). **Régimen SIMPLE (Art. 908 ET, Grupo 2):** La tarifa SIMPLE consolidada para comercio al por mayor (Grupo 2) sobre $1.200 millones se calcula por tramos según UVT: - Hasta 6.000 UVT (~$314M): 1,8% - 6.000-15.000 UVT (~$314M-$786M): 2,2% - 15.000-30.000 UVT (~$786M-$1.572M): 3,9% Por tramos: $314M×1,8% + $472M×2,2% + $414M×3,9% = $5.652.000 + $10.384.000 + $16.146.000 = **$32.182.000** SIMPLE consolidado (incluye renta + ICA + INC). Descuentos SIMPLE: - Aportes pensión empleados (0,5% sobre nómina): aplicable. - 0,5% sobre ventas pagadas con tarjeta: si el cliente lo paga con tarjeta, descuenta GMF. Carga total SIMPLE año 1: ~$32.000.000 (sin necesidad de declarar ICA por separado). **Comparación:** SIMPLE ahorra ~$5.800.000/año. Adicionalmente: - En SIMPLE no hay retenciones en la fuente a cargo (el cliente recibe sin descuento). - No declara IVA si está en NO responsable (Régimen Simple suele asumir IVA dentro del consolidado, según anexo 4 Art. 908). - Pago anual único + anticipos bimestrales más liviano. **Cuándo NO conviene SIMPLE:** si los costos reales son MAYORES (margen menor al 8-10%), porque SIMPLE grava ingresos brutos. En este caso con 8% de margen, SIMPLE empata o gana al ordinario por descuentos de ICA.

Cálculos aplicados

Renta líquida ordinaria
$1.200.000.000 - $1.104.000.000 = $96.000.000
Impuesto renta ordinario (Art. 240 ET 35%)
$96.000.000 × 35% = $33.600.000
Descuento ICA 50% (Art. 115 ET)
$8.400.000 × 50% = $4.200.000
Carga consolidada ordinario
$33.600.000 - $4.200.000 + $8.400.000 = $37.800.000
SIMPLE consolidado por tramos (Grupo 2)
$314M×1,8% + $472M×2,2% + $414M×3,9% = $32.182.000
Ahorro SIMPLE vs ordinario
$37.800.000 - $32.182.000 = $5.618.000
→ ~14,9% menos carga tributaria

Respuesta

**Conviene migrar al SIMPLE.** El ahorro estimado es de ~$5,6 millones anuales (~15% menor carga). Adicionalmente reduce carga administrativa: una sola declaración consolidada, anticipos bimestrales, sin retenciones a cargo y sin necesidad de declarar IVA por separado si entra como No Responsable. La inscripción se hace antes del 31 de enero del año gravable (Art. 909 ET); si ya pasó esa fecha, debe esperar al siguiente periodo.

Riesgos si se ejecuta mal

Migrar al SIMPLE con margen real menor al 8% genera mayor carga (SIMPLE grava ingresos, no utilidad).
No registrar el cambio antes del 31 de enero pierde la elegibilidad por todo el año.
Olvidar que el SIMPLE excluye descuento de ICA al 50% (ya está consolidado en la tarifa) genera doble beneficio rechazable.