Gravamen a los Movimientos Financieros

El Concepto 011456 de 2026 extiende la aplicación del parágrafo 4 del art. 871 E.T. (regla de operación única en cadenas de pago electrónico, introducida por art. 83 Ley 2277/2022) a dispersiones de fondos hacia comercios ubicados fuera de Colombia, confirmando que la ubicación geográfica del comercio receptor no es requisito legal para el tratamiento. La tesis no innova sobre el texto de la norma: aplica interpretación literal ("la norma no condiciona el tratamiento a que el comercio receptor esté ubicado en Colombia") sin cambiar criterio doctrinario previo conocido. El universo de afectados es estrecho: adquirentes y PSP con operaciones cross-border, no el grueso de la cartera tributaria senior. Va al apéndice agregado.

Otros Temas

Concepto de reconsideración sobre arts. 236 y 239-1 E.T. (renta por comparación patrimonial y activos omitidos/pasivos inexistentes), motivado por Sentencia 27760 de 2025 del Consejo de Estado. Aunque la sentencia fijó reglas de interpretación que contradicen doctrina DIAN vigente desde 2018-2019, el texto truncado no permite confirmar si la DIAN efectivamente modifica su posición o simplemente reitera el criterio anterior con ajustes marginales; el análisis jurídico visible en el extracto reproduce en gran medida la doctrina preexistente. La materia es técnicamente especializada (comparación patrimonial en procesos de fiscalización) con impacto limitado a contribuyentes bajo revisión oficial, no a la generalidad de declarantes. Score final 35 → LOW; entra al apéndice agregado.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios

El Oficio 12386 de 2026 resuelve una solicitud de reconsideración parcial del Concepto 000304 de 2024 sobre arts. 177 y 632 del E.T., confirmando que la retención en la fuente practicada y su prueba de consignación son requisito para la procedencia de costos y deducciones en renta. Si bien el tema sustantivo (procedencia de costos/deducciones vinculada a retención) tiene alcance amplio, el concepto no introduce variación doctrinaria: ratifica la posición del Oficio 00 0278 de 2016 y del Concepto 000304 de 2024 sin modificar el criterio vigente. La reconsideración es denegada implícitamente y el análisis reproduce argumentación ya consolidada. Score final 5 → nivel LOW; no merece entrada individual en el boletín.

Procedimiento Tributario

El Concepto 012925 de 2026 reconsidera doctrina previa (Conceptos 3541/2026, 13278/2025 y 14620/2025) y abre la vía del art. 850 E.T. como mecanismo excepcional de devolución al sujeto pasivo económico cuando el agente retenedor niega o imposibilita el reintegro de retenciones de impuesto de timbre. El cambio doctrinario es real pero su alcance práctico es muy acotado: el impuesto de timbre tiene base de aplicación residual y los casos donde el agente retenedor niega el reintegro son infrecuentes. No modifica tarifas, bases imponibles ni afecta sectores de alto peso fiscal. El universo de contribuyentes impactados es estrecho, lo que arrastra el score a LOW pese a la novedad interpretativa.

Aduanas

El Concepto 012000 de 2026 confirma que la destrucción de mercancías defectuosas en importación por garantía (art. 199 Decreto 1165/2019) debe acreditarse exclusivamente mediante acta levantada por funcionario de la División de Fiscalización (arts. 228-229 Resolución 46/2019), sin posibilidad de sustituirla por documentos privados del importador. No hay novedad doctrinal: la norma reglamentaria ya lo establecía expresamente. El alcance es ultra-específico —aplica solo a importadores que operan bajo la modalidad de reposición por garantía y enfrentan destrucción sin presencia aduanera—, con impacto fiscal marginal y sin modificación al E.T. ni al Estatuto Aduanero. Score final cae en LOW; no justifica espacio individual en el boletín.

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE

Concepto de reconsideración que confirma sin modificación la doctrina del Concepto 005410 de 2025: las pensiones de jubilación son rentas exentas en renta ordinaria pero NO depuran la base gravable del RST-SIMPLE (arts. 904 y 908 E.T.), que opera sobre ingresos brutos sin admitir rentas exentas. No hay cambio de criterio — la DIAN ratifica expresamente la tesis anterior. El universo afectado es estrecho: pensionados que simultáneamente desarrollan actividad empresarial y optaron por el SIMPLE, un segmento de contribuyentes de baja prevalencia. Entra al apéndice agregado, no merece entrada individual en el boletín.

Impuesto Sobre las Ventas - IVA

Concepto DIAN 11455/2026 resuelve si el IVA pagado bajo base gravable especial del art. 420 lit. e) E.T. (juegos localizados: maquinitas a 20 UVT/mes, mesas a 290 UVT/mes) es deducible en renta vía arts. 107 y 115 E.T. La tesis es negativa y confirma la separación estructural IVA-renta ya establecida en el art. 493 E.T. No hay cambio de criterio doctrinario ni novedad sustancial: la indedudibilidad del IVA generado en renta es principio consolidado. El alcance sectorial es estrecho (operadores de juegos localizados), con impacto fiscal agregado bajo. Entra al apéndice; no justifica reporte individual.

Sentencia C-505 de 2025

Coincide con procedimiento, resolución, sentencia o doctrina relevante.

Decreto 898 de 2026: Por el cual se reglamentan los artículos 35, 38, 39, 40, 40-1, 41, 81, 81-1 Y 118 del Estatuto Tributario y se sustituye el artículo 1.2.1.7.5. del Capítulo 7, los artículos 1.2.1.12.6. y 1.2.1.12.7. del Capítulo 12, y el artículo 1.2.1.17.19. del Capítulo 17 del Título 1 de la

El Decreto 898 de 2026 reglamenta los arts. 35, 38-41, 40-1, 81, 81-1 y 118 del E.T. sobre interés presunto y componente inflacionario, sustituyendo cuatro artículos del Decreto 1625 de 2016. Afecta el tratamiento sustantivo de rendimientos financieros y préstamos entre vinculados (interés presunto), materia relevante para grupos empresariales y sector financiero. Sin embargo, la regulación del interés presunto y componente inflacionario es técnicamente especializada, de aplicación acotada a contribuyentes con préstamos a socios/vinculados y activos monetarios, y la sustitución de artículos del DUR sugiere actualización de parámetros anuales más que cambio estructural de criterio. Score MEDIUM: entra al boletín con jerarquía secundaria, no como titular.