Persona natural que gana premio de lotería: cómo opera la retención del 20% del Art. 306 ET y la tarifa del 20% del Art. 317 ET

Las ganancias ocasionales por loterías, rifas, apuestas y similares tienen un régimen tributario específico distinto al de las ganancias ocasionales en general. La diferencia clave está en la tarifa: mientras las ganancias ocasionales generales se gravan al 15% (Art. 314 ET), los premios tienen tarifa del **20%** (Art. 317 ET). Mecánica de retención del Art. 306 ET. El régimen establece que cuando se trate de pagos por concepto de premios de loterías, rifas, apuestas y similares, el impuesto de ganancias ocasionales **debe ser retenido por las personas naturales o jurídicas encargadas de efectuar el pago en el momento del mismo**. Es retención en la fuente con tarifa equivalente al impuesto definitivo — opera como pago final. Cálculo aplicado al caso: Premio bruto: $80.000.000. Retención del Art. 306 ET (tarifa 20%): $80.000.000 × 20% = **$16.000.000**. Neto recibido por el cliente: $80.000.000 − $16.000.000 = **$64.000.000**. La lotería entrega los $64.000.000 al ganador y entera los $16.000.000 a la DIAN como retención de ganancia ocasional. El ganador recibe certificado de retención que respalda el monto recibido y el impuesto pagado. **Obligación de declarar.** El Art. 304 ET trata el premio como ganancia ocasional. La regla general de obligación de declarar (Art. 592 ET) considera el ingreso en el cómputo de los umbrales. Si el cliente: - Tiene ingresos brutos del año (incluido el premio) superiores a 1.400 UVT ($73.323.600 en 2026), está obligado a declarar. - O si su patrimonio bruto al cierre supera 4.500 UVT. Con un premio de $80.000.000 más el salario formal, casi seguramente supera el umbral de 1.400 UVT, lo que obliga a declarar. En la declaración: - Reporta el premio en la cédula de ganancias ocasionales (no en la cédula general — el premio es ganancia ocasional por mandato del Art. 304 ET). - Imputa la retención de $16.000.000 como anticipo/pago definitivo del impuesto. - Liquida el impuesto a la tarifa del 20% sobre $80.000.000 = $16.000.000. - Saldo a pagar adicional sobre el premio: $0 (la retención coincide con el impuesto definitivo). Observación: si el premio fuera en especie en lugar de efectivo, el Art. 306 ET permite cancelar la retención dentro de los seis meses siguientes a la causación, previa garantía constituida en la forma que establezca el reglamento. Esta facilidad protege al ganador que recibe un bien y no tiene liquidez inmediata para pagar el impuesto en efectivo. Observación adicional sobre exenciones. Las exenciones del Art. 307 ET (herencias, donaciones, vivienda) NO aplican a premios de loterías y similares — el régimen de premios es separado y no se beneficia de esos topes.