IVA bimestral: en qué periodo se declara una factura emitida en mayo 2026 cuyo pago se recibe en julio 2026

El núcleo del caso es la regla de causación del IVA en servicios. El Art. 429 ET literal c) establece que en la prestación de servicios el IVA se causa en el momento que ocurra primero entre: (i) la emisión de la factura o documento equivalente, (ii) la terminación de los servicios, o (iii) el pago o abono en cuenta. **Aplicación al caso**: - Terminación del servicio: antes del 28 de mayo de 2026 (los hechos indican que el servicio se prestó completamente antes de la facturación). - Emisión de la factura: 28 de mayo de 2026. - Pago: 12 de julio de 2026. Las tres fechas relevantes son la terminación del servicio, la emisión de la factura y el pago. La regla del Art. 429 ET literal c) aplica el principio del que ocurra **primero**: entre terminación del servicio (antes del 28 de mayo), emisión de factura (28 de mayo) y pago (12 de julio), la primera es la terminación del servicio o, en su defecto, la emisión de la factura — ambas en mayo. El IVA se causa entonces en **mayo de 2026**. **Bimestre que aplica**: las declaraciones bimestrales de IVA (Art. 600 ET) se organizan en seis bimestres calendario: enero-febrero (1), marzo-abril (2), mayo-junio (3), julio-agosto (4), septiembre-octubre (5) y noviembre-diciembre (6). El IVA causado en mayo se declara en el **bimestre 3 (mayo-junio)**, no en el bimestre 4 (julio-agosto). **Por qué el pago en julio NO mueve el periodo**: el Art. 429 ET aplica el primer hecho económico que ocurra. Para servicios, normalmente la emisión de la factura es la que dispara la causación si la sociedad lleva contabilidad por causación (lo que es obligatorio para las sociedades). El pago posterior puede afectar el flujo de caja del contribuyente para pagar el IVA causado, pero no traslada la causación a un bimestre posterior. Esa interpretación está consolidada en doctrina DIAN y en la lógica del sistema de causación que rige a las sociedades. **Riesgo si el contribuyente declara en bimestre 4**: la DIAN puede emitir liquidación oficial con sanción por declarar en periodo incorrecto, ya que técnicamente el bimestre 3 quedaría con IVA omitido (omisión de ingresos en ese bimestre genera sanción por inexactitud Art. 648 ET y eventualmente moratorios desde el vencimiento del bimestre 3). **Tratamiento contable correlacionado**: para sociedades en NIIF la cuenta por cobrar se reconoce contra ingreso al momento de prestar el servicio y emitir la factura, junto con el IVA por pagar; la posterior recepción del pago en julio sólo transfiere saldo de cuenta por cobrar a efectivo, sin afectar la liquidación del IVA del bimestre 3.