Residente colombiano vende casa heredada en Quito: ¿ganancia ocasional en CO o solo en Ecuador?

El Art. 12 de la Decisión 578 establece como regla general: *"Las ganancias de capital sólo podrán gravarse por el País Miembro en cuyo territorio estuvieren situados los bienes al momento de su venta"*. La regla genérica para inmuebles es **lugar de situación**. **1. Quién grava.** La casa está situada en Ecuador → **Ecuador es el único país con potestad tributaria** sobre la ganancia de USD 60.000. **2. Tratamiento en Colombia (Art. 3 Decisión 578).** Colombia debe tratar la ganancia **como exenta** (método de exención). El residente CO declara la operación en su renta colombiana — sección de ganancias ocasionales (Art. 300 ET, por tenencia > 2 años) — pero la marca como ganancia ocasional **exenta por Decisión 578**. **3. Cálculo de la ganancia.** - Precio venta: USD 240.000 - Costo fiscal (avalúo catastral 2020 acreditado): USD 180.000 - Ganancia bruta: USD 60.000 (~$249.000.000 a TRM $4.150). **4. Impuesto colombiano evitado.** Sin Decisión 578, la ganancia ocasional al 15% (Art. 313 ET tras Ley 2277/2022) sería: $249M x 15% = $37.350.000. La Decisión 578 lo lleva a $0 colombiano. **5. ¿Aplica exención de vivienda Art. 311-1 ET?** El Art. 311-1 ET exime ganancia ocasional por venta de vivienda de habitación hasta 5.000 UVT (~$261M en 2026) si se reinvierte en otra vivienda. **No aplica** porque (a) no era vivienda de habitación del contribuyente CO sino casa heredada en Quito, y (b) no se reinvierte. Además es irrelevante: la Decisión 578 ya exime totalmente, no se necesita la exención interna. **6. Tributación en Ecuador.** Ecuador aplica: - **Impuesto a la utilidad en venta de inmuebles** (Art. 526 COOTAD para predios urbanos, impuesto municipal de plusvalía). - Impuesto a la renta sobre la ganancia (Art. 38 LRTI EC) — tarifas según legislación interna ecuatoriana. El vendedor o el comprador (según régimen ecuatoriano) cumple la obligación. La determinación específica del impuesto ecuatoriano excede el caso colombiano. **7. Documentación crítica para soportar la exención CO.** - Escritura pública de venta debidamente registrada en EC. - Sucesión y avalúo catastral 2020 para soportar costo fiscal. - Comprobante de pago del impuesto ecuatoriano sobre la ganancia. - Certificado de residencia fiscal CO del año de la venta. **8. ¿Y si la casa estuviera en CO y el vendedor fuera residente EC?** El resultado simétrico: Colombia gravaría la ganancia ocasional al 15% Art. 313 ET, Ecuador la trataría como exenta por Art. 12 + Art. 3 Decisión 578.