Impuesto Nacional al Consumo

Concepto emitido en respuesta a un "oficio de insistencia" que reitera y amplía doctrina preexistente (Oficios 906453/2022 y 908473/2021) sobre INC en expendio de comidas y bebidas en cines, con base en los arts. 426 y 512-1 E.T. No hay cambio de criterio: confirma que dulcerías/confiterías de cines están gravadas con INC (no IVA), que combos se gravan integralmente con INC, y que el esquema de franquicia cambia el tratamiento a IVA. El alcance sectorial es estrecho (operadores de cines y concesionarios de alimentos en salas de proyección). No modifica norma, no establece precedente vinculante, no innova doctrina. Aplica al apéndice agregado.

Otros Temas

El Concepto 012009 de 2026 acoge la Regla 5 de la sentencia del Consejo de Estado Rad. 27760 del 4-dic-2025 sobre art. 239-1 inc. 3 E.T.: la DIAN no puede adicionar automáticamente renta líquida gravable por pasivos inexistentes de períodos no revisables si el contribuyente acredita un modo extintivo de la obligación. El criterio es relevante para procesos de fiscalización con glosas por pasivos inexistentes, pero su alcance es ultra-específico (escenario procesal muy concreto) y la doctrina es esencialmente un eco de jurisprudencia ya publicada en diciembre 2025, sin novedad normativa propia. Aplica a contribuyentes bajo auditoría con este tipo de glosa; no altera el mapa operativo general de la audiencia Tribai. Score final 25 → LOW.

Régimen Unificado de Tributación SIMPLE

El oficio 12006 de 2026 declina competencia para resolver el caso particular de traslado de pagos entre conceptos del SIMPLE (71, 4 → 27), limitándose a reiterar doctrina preexistente sobre correcciones del art. 43 Ley 962/2005 y arts. 588-589 E.T. El único elemento con potencial novedad es la aclaración de que el Decreto Legislativo 240/2026 aplica al SIMPLE solo en su componente nacional (no territorial) y que no neutraliza causales de exclusión del art. 914 E.T., pero esto reproduce el Concepto 007491/2026 ya emitido. El pronunciamiento no modifica criterio, no tiene alcance general vinculante y responde a una petición individual sin fondo resuelto. Score neto negativo; va al apéndice agregado.

se dictan disposiciones en cumplimiento de lo ordenado en la Ley 2586 del 19 de junio de 2026

La Resolución 000019 de 2026 desarrolla reglamentariamente la Ley 2586 de 2026 (nuevo régimen sancionatorio y de decomiso aduanero), introduciendo procedimientos operativos concretos para: (i) Auditoría Posterior al Despacho (APD) con cadena de aprobación Dirección de Fiscalización/Seccionales, (ii) contenido mínimo del acta de medidas cautelares, y (iii) métodos y base de precios para avalúo de mercancías. Aplica directamente a todos los operadores de comercio exterior (importadores, exportadores, agentes de aduana). No modifica tarifas ni bases imponibles sustantivas, pero sí fija el marco procedimental que activa o cierra investigaciones administrativas aduaneras; relevancia MEDIUM para tributaristas con cartera de comercio exterior.

Impuesto al Patrimonio

El Concepto 011736 de 2026 adiciona el subnumeral 11 al Concepto General del Impuesto al Patrimonio para Personas Jurídicas (Decreto Legislativo 173/2026, art. 292-3 E.T.), precisando que las empresas en proceso de reorganización bajo Ley 1116/2006 SÍ son sujetos pasivos del impuesto, al no encuadrar en la exclusión de "empresas intervenidas por el Estado". La doctrina es nueva en cuanto al subnumeral, pero aplica mecánicamente el texto del Decreto 173/2026 sin construir criterio autónomo. El universo afectado —empresas en reorganización judicial con patrimonio gravable en 2026— es reducido y altamente especializado (insolvencia + tributario). No modifica el E.T. directamente ni altera tarifas; solo delimita el perímetro de no sujeción ya establecido. Score final 20: apéndice agregado.

Impuesto Sobre las Ventas - IVA

El Concepto 10477 de 2026 aplica el numeral 8 del art. 1.3.1.11.3 del Decreto 1625/2016 (ya vigente desde Decreto 456/2021) a comisiones fiduciarias de fideicomisos de administración y pagos vinculados a producción audiovisual extranjera en Colombia. No modifica el E.T. ni el reglamento: simplemente subsume un tipo contractual específico (fideicomiso de administración y pagos) en una categoría reglamentaria preexistente ("servicios financieros directamente relacionados con la etapa de producción"). La audiencia objetivo —tributaristas senior— ya conoce el marco del art. 481 E.T. y el Decreto 456/2021; el concepto no cambia el mapa de operación general. Aplica exclusivamente a productoras audiovisuales extranjeras con fideicomiso en Colombia, universo de contribuyentes muy reducido.

Impuesto Nacional al Carbono

Concepto DIAN 10474/2026 aclara la regla de causación del Impuesto Nacional al Carbono cuando coexisten dos tarifas dentro de un mismo bimestre (Resolución 0008/2025 para enero y Resolución 0003/2026 desde el 1° de febrero). La conclusión —aplicar la tarifa vigente en la fecha de cada hecho generador, no la del momento de presentación— es una derivación directa y previsible del art. 121 de la Ley 1819/2016, sin novedad doctrinaria. El universo de responsables es estrecho: productores e importadores de combustibles fósiles y carbón. No modifica el E.T., no establece precedente nuevo ni deroga norma alguna; es orientación puntual para un bimestre ya vencido, lo que reduce aún más su relevancia prospectiva.

Otras Disposiciones

El Oficio 10389 de 2026 no contiene pronunciamiento de fondo: la DIAN declina competencia sobre los aspectos sustanciales del FOPAT/FOPAC (sujetos pasivos, tarifa) y traslada la consulta al Ministerio de Transporte. Su único aporte es confirmar que la DIAN actúa como mero recaudador vía formulario 490 (Resolución 00 0008 de 2026), sin modificar E.T., tarifas ni procedimientos tributarios de aplicación general. Materia circunscrita a parafiscalidad del sector transporte con nula incidencia en la práctica tributaria cotidiana de la audiencia objetivo. Score final clamped a 0; va al apéndice agregado sin reporte individual.

Impuesto sobre la Renta y Complementarios

El Concepto 010383 de 2026 reconsidera el Concepto 908571 de 2022 y concluye que el parágrafo 5 del art. 771-5 E.T. opera como regla especial y posterior que desplaza la restricción individual de 100 UVT del parágrafo 2 para los sujetos del sector agropecuario, pesquero, avícola y forestal, así como cooperativas y SIMPLE. El cambio de criterio es real pero su alcance es sectorial y acotado: solo afecta a contribuyentes de esos sectores que paguen en efectivo por encima de 100 UVT. La audiencia general del boletín (tributaristas corporativos multi-sector) tiene exposición marginal; el impacto práctico queda restringido a carteras con clientes agropecuarios. Score final 20 → nivel LOW, apto solo para apéndice agregado.