Caso práctico · 8 de abril de 2026

PN cédula trabajo: exención 25% pagos laborales con tope 790 UVT/año (Art. 206 num 10 ET)

Empleado con salario competitivo que prepara su declaración de renta

La pregunta del cliente

Mi cliente ganó $180M de salarios en 2026. ¿Cómo se calcula la exención del 25% del Art. 206 num 10 ET? ¿Le aplica el tope de 790 UVT?

Hechos relevantes

Persona natural residente, año gravable 2026.
Ingresos por salario (cédula general, rentas de trabajo): $180.000.000.
Tiene aportes obligatorios pensión: $7.200.000 (4% del salario).
Aportes obligatorios salud: $7.200.000 (4%).
Otros pagos laborales (auxilio transporte, prima): $15.000.000.
UVT 2026: $52.374.

Análisis

El **Art. 206 num 10 ET** establece que el **25% de los pagos laborales** del trabajador es **renta exenta**, con tope **790 UVT anuales** (modificado por Ley 2277/2022, antes era 240 UVT mensual = 2.880 UVT/año). **Pasos del cálculo**: **Paso 1 — Detraer aportes obligatorios** (no son base): - Salario bruto: $180.000.000 - Aportes pensión obligatoria: -$7.200.000 (Art. 126-1 ET) - Aportes salud obligatoria: -$7.200.000 - Subtotal: $165.600.000 **Paso 2 — Calcular el 25% sobre subtotal**: - $165.600.000 × 25% = $41.400.000 (exención bruta) **Paso 3 — Aplicar tope 790 UVT**: - 790 × $52.374 = $41.375.460 - Tomar el **menor** entre $41.400.000 y $41.375.460: - **Exención efectiva: $41.375.460** (limitada por el tope) **Paso 4 — Validar tope global cédula general** (Art. 336 ET): El tope global de la cédula general es **40% del ingreso o 1.340 UVT** (lo menor): - 40% × $165.600.000 = $66.240.000 - 1.340 × $52.374 = $70.181.160 - Tope global aplicable: $66.240.000 (el menor) La exención del 25% ($41.375.460) está dentro del tope global, pero junto con OTRAS deducciones imputables y rentas exentas (medicina prepagada, dependientes, AFC, etc.) no puede exceder $66.240.000. **Paso 5 — Renta líquida cedular**: - Ingresos cedulares (subtotal): $165.600.000 - Renta exenta (25%): -$41.375.460 - Renta líquida cédula trabajo: $124.224.540 → entra al cómputo del Art. 241 ET (tarifa progresiva). **Importante — limitación 1.340 UVT cuando se acumulan beneficios**: Si el trabajador también aplica: - Deducción dependientes: hasta 32 UVT/mes - Aporte voluntario AFC: hasta 30% del ingreso - Aportes voluntarios pensión: hasta 30% del ingreso La SUMA de todos los anteriores + el 25% no puede exceder $66.240.000 (el menor entre 40% × ingreso o 1.340 UVT).

Cálculos aplicados

Subtotal después aportes obligatorios
$180.000.000 - $7.200.000 - $7.200.000
→ $165.600.000
Exención bruta (25%)
$165.600.000 × 25%
→ $41.400.000
Tope 790 UVT
790 × $52.374
→ $41.375.460
Exención efectiva (menor)
min($41.400.000, $41.375.460)
→ $41.375.460
Tope global cédula (40% × ingreso)
40% × $165.600.000
→ $66.240.000 (vs 1.340 UVT = $70.181.160 → menor)

Respuesta

La exención del 25% se calcula así: (1) detraer aportes obligatorios pensión y salud → $165.600.000 base; (2) 25% de la base = $41.400.000 exención bruta; (3) aplicar tope 790 UVT (Ley 2277/2022) = $41.375.460 → exención efectiva limitada por el tope. La renta líquida cedular queda en $124.224.540 antes de aplicar tarifa Art. 241 ET. **Cuidado con tope global** del Art. 336 ET: el 25% + dependientes + AFC + pensión voluntaria juntos no pueden exceder 40% del ingreso (≈ $66M en este caso) o 1.340 UVT, lo menor. Antes de Ley 2277/2022 el tope era 240 UVT mensual = 2.880 UVT/año (mucho más alto). Ahora con 790 UVT/año, salarios > $13.7M/mes (≈ 263 UVT/mes) ya superan el tope.

Riesgos si se ejecuta mal

Aplicar 25% sobre el ingreso bruto sin detraer aportes obligatorios: sobre-aplica la exención y genera inexactitud Art. 648.
Olvidar el tope 790 UVT (introducido por Ley 2277/2022): inexactitud por mayor exención.
No validar el tope global del Art. 336 ET cuando se combinan beneficios: el 40%/1.340 UVT recorta el total.
Asumir que el tope 790 UVT es mensual (es ANUAL desde 2023).

Discutir el caso

Lleva este escenario al asistente para ajustar cifras, hechos o supuestos.

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