Sanción por extemporaneidad Art. 641 ET: cómputo cuando NO hay impuesto a pagar

El **Art. 641 ET** establece la sanción por extemporaneidad. La regla varía según haya o no impuesto a cargo. **Caso 1 — CON impuesto a cargo**: - 5% del impuesto por **cada mes o fracción** de retardo, sin exceder del 100%. - Mínimo: la sanción mínima del Art. 639 (5 UVT en 2026 ≈ $261.870). **Caso 2 — SIN impuesto a cargo (saldo a favor o cero)**: Según el Art. 641 par. 1, cuando NO hay impuesto a cargo: - 0.5% de los **ingresos brutos** del periodo, por cada mes o fracción de retardo. - Tope: 5% de los ingresos brutos. - Si NO hay ingresos brutos (caso atípico): 1% del **patrimonio líquido**, por mes/fracción, tope 10%. - Mínimo: sanción mínima Art. 639 (5 UVT). **Aplicación al caso**: - Sin impuesto a cargo (saldo a favor) → aplica Caso 2. - Ingresos brutos: $80.000.000. - Mes de retardo: 1 (octubre→noviembre, exactamente un mes). - Sanción calculada: $80.000.000 × 0.5% × 1 = **$400.000**. - Comparar con sanción mínima (5 UVT): 5 × $52.374 = **$261.870**. - Tomar el **MAYOR**: $400.000 > $261.870 → **Sanción aplicable: $400.000**. **Tope verificación**: 5% de ingresos brutos = $4.000.000. La sanción de $400.000 está dentro del tope. **Beneficio Art. 644 ET (NO aplica aquí)**: La reducción al 50% del Art. 644 aplica solo a **correcciones**, no a presentaciones extemporáneas iniciales. Aquí es presentación inicial fuera de plazo, no corrección de una previa. **Lo que el cliente debe pagar**: 1. Diligenciar formulario 210 con todos los datos. 2. Liquidar la sanción por extemporaneidad: $400.000. 3. Pagar la sanción + presentar la declaración (debe ir junto, Art. 580 ET). 4. Como hay saldo a favor de $2M, NO hay impuesto adicional. La sanción se paga con efectivo (no se compensa con el saldo a favor en este momento, aunque puede solicitarse posterior compensación). **Riesgo crítico — declaración no presentada**: Si la DIAN emite **emplazamiento previo** antes de que el contribuyente presente, la sanción sube al **10%** mensual (vs 0.5% / 5%). Por eso es urgente presentar voluntariamente. Si la DIAN emite **liquidación oficial** (después del emplazamiento sin presentación), la sanción sube al **20%** mensual (Art. 642 ET).