Servicios hoteleros municipios < 200K hab.: renta exenta 9 años (Art. 235-2 num 5 ET, Ley 2068/2020)

El **Art. 235-2 num 5 ET** (modificado por Ley 2068/2020 — Ley General de Turismo) establece **renta exenta por 9 años** para servicios hoteleros prestados en municipios menores a 200.000 habitantes (a 2018) en hoteles **nuevos** o **remodelados**. **Requisitos cumulativos**: 1. **Hoteles nuevos** construidos entre 2017 y 31 dic 2026, O **hoteles remodelados** (mínimo 50% del valor de los activos) en el mismo periodo. 2. **Municipio < 200.000 habitantes** según censo 2018 (DANE). San Agustín tiene 31K hab. ✓ Cumple. 3. **Servicios**: alojamiento, gastronomía, eventos sociales y empresariales, deportes turísticos. NO incluye casinos. 4. **Beneficio**: renta líquida proveniente de los servicios turísticos está **exenta del impuesto de renta por 9 años**, contados desde el primer año de prestación de los servicios. 5. **Inicio del beneficio**: el año en que efectivamente se presten los servicios (no el año de inicio de la construcción). **Aplicación al caso**: - ✓ Hotel nuevo construido en 2026. - ✓ Apertura 2027. - ✓ Municipio < 200.000 hab. - ✓ Servicios turísticos (boutique con servicios complementarios listados). - **Beneficio**: renta exenta del 2027 al 2035 (9 años). **Cálculo de impacto fiscal**: Proyección año típico (año 3 operación estable): - Ingresos: $1.500M (30 habitaciones × ocupación 60% × ADR $230K) - Costos directos: $800M (50%) - Renta líquida atribuible a servicios turísticos: ~$700M - Impuesto régimen ordinario (35%): $245M/año - Impuesto con renta exenta (Art. 235-2 num 5): $0/año **Ahorro proyectado en 9 años**: - 9 × $245M = **$2.205M** (proyección base, mayor en años de mayor utilidad) **Esto equivale al 44% de la inversión inicial** ($5.000M) — beneficio fiscal sustancial. **Aspectos críticos**: 1. **NO aplica renta exenta a actividades ajenas a turismo**: si el hotel también opera un casino o renta locales comerciales, esos ingresos tributan al 35%. Llevar contabilidad separada por servicios. 2. **Tasa mínima 15% (Art. 240 par. 6)**: las rentas exentas Art. 235-2 num 5 NO se ven afectadas por la tasa mínima cuando el beneficio está expresamente excluido. Verificar redacción vigente — el Decreto 753/2022 confirmó la exclusión. 3. **Impuesto a la riqueza/patrimonio**: la sociedad sí lo paga si supera umbrales (independiente de la exención de renta). 4. **Beneficiario efectivo**: la exención aplica a la sociedad operadora, no se transfiere automáticamente a sus accionistas. Cuando reparta dividendos, los socios tributan según régimen de dividendos (Art. 49 / 242 / 245). 5. **Plazo del beneficio (sunsetting)**: la ley actualmente vence el 31 dic 2026 para la **construcción** del hotel. Hoteles construidos después de 2026 NO acceden al beneficio (salvo prórroga legal). **Riesgos comunes**: - Aplicar la exención a actividades NO turísticas: la DIAN ajusta y rechaza. - Asumir que la exención se prorroga automáticamente: hay sunsetting; verificar leyes posteriores. - No documentar el carácter "nuevo" o "remodelado" del hotel: certificación de Cotelco o de la Cámara de Comercio. - Olvidar contabilidad separada: si los ingresos no se segregan, la DIAN puede aplicar prorrateo desfavorable.