Renta exenta economía naranja — Art. 235-2 num 1 ET (5 años)

El **Art. 235-2 num 1 ET** ofrece **renta exenta por 5 años** a sociedades del sector de **economía creativa** (Ley Naranja). **Requisitos cumulativos**: 1. **Sociedad nueva o existente** que desarrolle actividad listada en CIIU naranja. 2. **Códigos CIIU listados** (Resolución 4/2021): - Edición de libros, periódicos, revistas (5811, 5813). - Producción audiovisual y radio (5911-5912). - Programación TV (6020). - Actividades de programación informática (6201) — incluye videojuegos. - Consultoría informática (6202) — incluye apps. - Diseño especializado (7410). - Publicidad (7311). - Investigación y desarrollo (7210). - Otros listados detallados. 3. **Empleo mínimo**: 3 empleados directos. 4. **Inversión mínima en 3 años**: 4.400 UVT (≈ $230.446.000 en 2026 con UVT $52.374). 5. **Aprobación previa MinCultura** del proyecto. 6. **Inicio del beneficio**: año del registro/aprobación. **Aplicación al caso**: - ✓ Códigos CIIU 6201/6202 listados. - ✓ 12 empleados (>3 mínimo). - ✓ Inversión 2024-2026: $1.200M (>4.400 UVT = $230.4M). - ✓ Sociedad existente con actividad listada. **Conclusión**: ✓ **Califica** si tiene aprobación MinCultura. Si aún no la tiene, debe tramitarla — el beneficio inicia el año del registro. **Cálculo de impacto**: Proyección año 3 (estable): - Ingresos: $800M - Costos directos: $200M (salarios + infraestructura) - Renta líquida: ~$600M - Impuesto régimen ordinario (35%): $210M - Impuesto régimen naranja (0%): **$0** - **Ahorro anual**: $210M - **Ahorro 5 años**: $1.050M Esto equivale al 88% de la inversión inicial — beneficio sustancial. **Aspectos críticos**: 1. **Solo aplica a renta proveniente de la actividad naranja**: si la sociedad también vende productos/servicios fuera del listado, esos ingresos tributan al 35%. Contabilidad separada obligatoria. 2. **Inicio del beneficio requiere aprobación MinCultura**: sin la resolución expresa, NO aplica la exención. El proceso toma 3-6 meses. 3. **Cumplimiento anual**: anualmente debe reportar a MinCultura (mantenimiento de empleos, ejecución de inversión, ingresos por actividad listada). 4. **NO se transfiere a dividendos**: cuando reparta utilidades, los socios tributan por dividendos según régimen general (Arts. 49/242/245). 5. **Tasa mínima 15% (Art. 240 par. 6)**: las rentas exentas Art. 235-2 num 1 NO se ven afectadas por la tasa mínima cuando expresamente excluidas. Verificar redacción vigente — el Decreto 286/2020 confirma exclusión. 6. **Sunsetting**: el beneficio fue introducido temporal. La Ley 2277/2022 lo mantuvo. Verificar que no haya derogatoria reciente. **Comparación con alternativas**: | Régimen | Tarifa | Plazo | Inversión mínima | |---------|--------|-------|------------------| | Naranja Art. 235-2 num 1 | 0% | 5 años | 4.400 UVT (~$230M) | | Hotelería Art. 235-2 num 5 | 0% | 9 años | sin umbral monetario | | Megainversiones Art. 235-3 | 27% | 20 años | 30.000.000 UVT (~$1.6B) | | ZESE | 0% | 5 años | sin umbral, requiere territorio | Naranja es el más accesible para emprendedores tecnológicos. **Riesgos comunes**: 1. **Aplicar sin aprobación MinCultura**: la DIAN ajusta retroactivo + sanción 100% Art. 648. 2. **Mezclar ingresos de actividad naranja con otros**: sin contabilidad separada, la DIAN puede prorratear desfavorablemente. 3. **Reducir empleados < 3**: pierde el beneficio el año del incumplimiento. 4. **No ejecutar la inversión comprometida**: pierde el beneficio retroactivo.