CDI Colombia-México (Ley 1568/2012): retención por dividendos pagados a residente mexicano

El **CDI Colombia-México (Ley 1568/2012, basado en modelo OCDE)** establece reglas especiales para dividendos. El Art. 10 del CDI (Dividendos) limita la retención en el Estado de la fuente (Colombia, donde está la sociedad pagadora). **Tarifa CDI vs régimen interno**: **Régimen interno (Art. 245 ET)**: - 20% sobre dividendos no gravados (provienen de utilidades que ya tributaron al 35%). - Más la retención del Art. 245 par. (35% adicional sobre dividendos gravados, si aplica). **Régimen CDI Colombia-México (Art. 10)**: - **0% si el receptor es PJ residente del otro Estado y posee al menos 25% del capital de la sociedad pagadora durante 6 meses anteriores al pago**. ✓ Cumple — 60% > 25%. - 10% en otros casos (PN, PJ con < 25%, etc.). **Aplicación al caso**: - Tarifa interna sin CDI: $500M × 20% = $100M de retención. - Tarifa con CDI (≥25%, residencia probada): $500M × **0%** = **$0 de retención**. - **Ahorro vía CDI**: $100M (que la matriz mexicana no debe absorber). **Procedimiento para aplicar el CDI (Decreto 3026/2013)**: 1. **Certificado de residencia fiscal**: la mexicana debe entregar a la SAS colombiana un certificado emitido por SAT (autoridad fiscal mexicana) que acredite su residencia fiscal en México. 2. **Declaración de beneficiario efectivo**: la mexicana debe declarar (ej: en formulario o cláusula contractual) que es la beneficiaria efectiva de los dividendos (no es un mero conducto / treaty shopping). El CDI Art. 10 exige beneficiario efectivo. 3. **Soporte de tenencia 6 meses**: documentación corporativa (libro de accionistas) que muestra que la participación ≥ 25% se mantuvo en los 6 meses previos al pago. 4. **Retención en el formulario 350 (Mensual)** con la tarifa del CDI (0%). NO se exige presentar el CDI a la DIAN, pero se exige conservar los soportes. 5. **Reporte en información exógena**: los pagos al exterior con aplicación de CDI se reportan a la DIAN con código específico. **Riesgos si la documentación está incompleta**: 1. **Sin certificado de residencia válido**: la DIAN puede recategorizar y aplicar tarifa interna 20%. La SAS colombiana es **agente retenedor** y responde solidariamente por la retención no efectuada (Art. 370 ET). 2. **Sin prueba de tenencia 6 meses**: aplica la tarifa CDI del 10% (no 0%) — que aún es mejor que 20% interno pero peor que 0%. 3. **Dividendo a paraíso fiscal vía México**: si la matriz mexicana es a su vez controlada por una sociedad de paraíso fiscal, la DIAN puede aplicar el régimen anti-treaty-shopping y desconocer el CDI (Art. 869 ET). 4. **Beneficiario efectivo cuestionado**: si la SAT mexicana o la DIAN colombiana demuestran que la mexicana es un mero conducto (ej: redistribuye automáticamente a una jurisdicción no cooperante), se desactiva el CDI. **Comparación con otros CDI vigentes**: | País | Ley CDI | Tarifa dividendos calificados | |------|---------|-------------------------------| | España | 1082/2006 | 0% (≥20%) o 5% | | Suiza | 1344/2009 | 0% (≥20%) o 15% | | Chile | 1261/2008 | 0% (≥25%) o 7% | | Canadá | 1459/2011 | 5% (≥10%) o 15% | | Reino Unido | 1939/2018 | 0% (≥20%) o 5% | | **México** | **1568/2012** | **0% (≥25%)** o 10% | México ofrece una de las tarifas más favorables para grupos colombo-mexicanos. **Recomendación**: documentar exhaustivamente residencia y beneficiario efectivo. La DIAN puede pedir esta documentación hasta 5 años después.