Empresa peruana factura SaaS a cliente colombiano: ¿servicio técnico Art. 14 o regalía Art. 9?

La calificación SaaS = regalía vs servicio es una de las zonas grises más debatidas en tributación internacional. La Decisión 578 no resuelve expresamente — hay que interpretar. **1. ¿Es regalía (Art. 9 Decisión 578)?** El Art. 9 grava regalías sobre **bienes intangibles** donde se usa el intangible. Hay regalía cuando hay licencia de uso de un derecho de propiedad intelectual (software como obra protegida por copyright). Tradicionalmente se ha considerado regalía cuando: - Hay licencia de uso del código (software on-premise instalado). - El contrato menciona 'licencia', 'derecho de uso', 'regalía'. - Hay transferencia de copia funcional del software. **2. ¿Es servicio técnico (Art. 14 Decisión 578)?** El Art. 14 cubre 'servicios técnicos, asistencia técnica, consultoría'. La doctrina mayoritaria DIAN y la OCDE (Comentario 17 OCDE Art. 12) tienden a calificar **SaaS como servicio**, no regalía, cuando: - No hay descarga ni instalación local — el usuario sólo accede al servicio prestado por el proveedor. - No hay licencia perpetua ni derecho de explotar el código. - El proveedor opera y mantiene la infraestructura — el cliente compra un resultado, no un derecho sobre intangible. **3. Subsunción del caso.** El modelo descrito es **SaaS puro**: acceso remoto, sin instalación, sin licencia, paga suscripción por uso del servicio. → **Se califica como servicio técnico (Art. 14 Decisión 578)**, no regalía. **4. Consecuencia: regla de fuente Art. 14.** El gasto se imputa en CO (lo deduce la empresa colombiana) → **Colombia tiene la potestad tributaria** sobre los USD 36.000. **5. Retención CO aplicable.** Art. 408 ET inc. 1 — **20%** para servicios técnicos (post unificación Ley 1819/2016). Sobre USD 36.000: USD 7.200 de retención. **6. Comparación: ¿qué cambiaría si se calificara regalía?** - Bajo Art. 9 Decisión 578, gravaría el país de uso del intangible → **igual sería Colombia** (el SaaS se usa en CO). - Tarifa CO: Art. 408 ET inc. 2, **20%** regalías post Ley 1819/2016 (antes 33%, hoy unificado). - **Resultado tarifario idéntico (20%) y país igual (CO)**. La calificación no cambia el monto en este caso concreto. **7. ¿Por qué importa entonces?** En operaciones cross-jurisdiccionales (no CAN) puede importar mucho — un CDI puede tener tarifas distintas para regalía vs servicio. Para soportes contables y arm's length también. Y para discusiones futuras con DIAN sobre amortización del intangible: si se califica regalía, podría argumentarse activo intangible amortizable. En SaaS puro, normalmente es gasto del período. **8. IVA importación de servicios.** SaaS desde el exterior usado en CO → IVA importación 19% (Art. 437 lit. e ET), retenido al 100% (Art. 437-2 nº 3 ET). Sobre USD 36.000: USD 6.840 de IVA. Esto es independiente de la calificación renta regalía/servicio — el IVA se causa igual. **9. Tratamiento en Perú (Art. 3 Decisión 578).** Perú trata los USD 36.000 como **renta exenta** para el proveedor peruano. No retiene Perú.