Residente peruano propietario de apartamento en Bogotá: ¿paga impuesto al patrimonio CO sobre el inmueble?

El caso es simétrico al caso21 (cuenta peruana de residente CO) pero invertido: aquí es **residente peruano con inmueble en CO**. La regla CAN es la misma — patrimonio se grava donde se sitúa. **1. Aplicación del Art. 17 Decisión 578.** *"El patrimonio situado en el territorio de un País Miembro será gravable únicamente por éste"*. El inmueble está situado en Colombia → **Colombia es el único país con potestad para gravar el patrimonio**. El residente peruano **no está exento** del impuesto al patrimonio CO — al contrario, Colombia tiene legitimidad plena para gravarlo. **2. Obligación de declarar en CO.** El residente peruano, aunque no sea residente fiscal CO, tiene **patrimonio bruto en Colombia** y supera el umbral del impuesto al patrimonio (72.000 UVT post Ley 2277/2022, Art. 294-3 ET) → es **sujeto pasivo del impuesto al patrimonio colombiano**. **3. ¿Debe presentar declaración de renta CO?** No por residencia. Pero sí por: - Tener patrimonio bruto en CO y configurar sujeto pasivo de impuesto al patrimonio (Art. 292-3 ET). - El régimen de no residentes con patrimonio gravable en CO les obliga a inscribirse en el RUT como no residentes con bienes en CO y presentar declaración de patrimonio. **4. Liquidación del impuesto.** - Patrimonio gravable: $4.500.000.000. - Umbral exento: $3.771.000.000 (72.000 UVT a UVT $52.374 en 2026). - Base gravable: $729.000.000 (excede al umbral). - Tarifa marginal aplicable (Art. 295-3 ET tras Ley 2277/2022): 0,5% para el primer bracket (hasta 122.000 UVT total). Aplica tarifa progresiva. - Cálculo simplificado: $729M x 0,5% = **$3.645.000 de impuesto al patrimonio CO** (estimado, sujeto a precisión por bracket exacto y UVT del año). **5. ¿Aplica la regla CAN para reducir o eliminar?** **No.** El Art. 17 Decisión 578 confirma que Colombia es el país que grava — no exime; reparte la potestad. Si Perú tuviera impuesto al patrimonio, no podría gravar este inmueble. Como Perú actualmente no tiene impuesto al patrimonio neto general para personas naturales, el efecto práctico CAN para el contribuyente es nulo (Perú no gravaría de todas formas), pero la regla sigue siendo aplicable. **6. Diferencia con régimen de residencia.** Si el propietario fuera residente fiscal CO, igual pagaría impuesto al patrimonio en CO sobre el mismo inmueble (regla interna Art. 292-3 ET para residentes y régimen especial para no residentes con patrimonio en CO). El resultado es idéntico — la CAN no cambia nada en este sentido. **7. Tratamiento de rentas del inmueble (Art. 4 Decisión 578).** Si el inmueble generara arriendo, los ingresos también serían gravados **sólo por CO** (Art. 4 Decisión 578 — rentas de inmuebles en el lugar de situación). Régimen consistente con el patrimonio. **8. Documentación y obligaciones formales.** - Inscripción RUT con apoderado tributario en CO (no residentes deben designar). - Declaración de patrimonio para no residentes con patrimonio gravable en CO. - Pago dentro de plazos del calendario DIAN 2026 para impuesto al patrimonio. - El propietario o su apoderado puede ser sancionado por extemporaneidad (Art. 641 ET). **9. ¿Y si el inmueble se trasladara fuera de CO?** Imposible — el inmueble no se traslada. Cambiar la titularidad (vender, donar) tiene consecuencias separadas de ganancia ocasional / impuesto a herencias.