Cuenta bancaria en Perú de residente colombiano: ¿declarable en patrimonio CO y gravable bajo Decisión 578?

La Decisión 578 cubre tanto impuestos sobre la renta como impuestos sobre el patrimonio. Hay que separar dos preguntas: (a) ¿el saldo se incluye en patrimonio bruto declarable CO? y (b) ¿el impuesto al patrimonio CO grava ese saldo? **1. Art. 17 Decisión 578.** *"El patrimonio situado en el territorio de un País Miembro será gravable únicamente por éste"*. La regla es de **lugar de situación del patrimonio**. **2. ¿Dónde está situada la cuenta bancaria?** La cuenta está abierta en una entidad bancaria peruana → patrimonio situado en Perú → **Perú es el único país con potestad para gravar el patrimonio** representado por ese saldo bajo la regla CAN. **3. Patrimonio bruto declarable en CO (Art. 261 ET).** El residente CO debe **declarar** el saldo dentro de su patrimonio bruto a 31-dic — es obligación formal de transparencia (incluyendo bienes en el exterior, Art. 261 inc. 2 ET y régimen de activos en el exterior). **Declarar ≠ pagar impuesto.** **4. Impuesto al patrimonio CO post Ley 2277/2022 (Art. 292-3 ET).** El impuesto al patrimonio para personas naturales residentes aplica a quienes superen 72.000 UVT (~$3.771M en 2026). El contribuyente del caso supera el umbral. Bajo régimen interno, los USD 380.000 (~$1.577M) se sumarían a la base gravable y tributarían según brackets del Art. 295-3 ET (tarifas 0,5% / 1% / 1,5% según patrimonio). **5. Aplicación del Art. 17 + Art. 3 Decisión 578.** Como el patrimonio está situado en Perú, **Colombia no puede gravar** ese saldo bajo impuesto al patrimonio. El saldo se **declara pero se excluye de la base gravable** del impuesto al patrimonio por aplicación de la regla CAN (Art. 3 inc. 2: tratar como exento). **6. Cálculo del ahorro fiscal.** - Patrimonio total declarado: $5.800M - Excluido por Art. 17 Decisión 578: $1.577M (cuenta BCP) - Base gravable CO: $4.223M - Patrimonio que excede 72K UVT ($3.771M): $452M (sólo lo no-andino) - Tarifa aplicable según Art. 295-3 ET (depende del bracket exacto): aprox 0,5%-1% - Impuesto al patrimonio CO con Decisión 578: aprox $2.260.000-$4.520.000 sobre los $452M no-andinos - Sin Decisión 578 entrarían $1.577M más a la base → impuesto sería mayor en aprox $7.885.000-$15.770.000. **7. ¿Y los intereses del saldo (Art. 10 Decisión 578)?** Los USD 2.500 anuales de intereses tienen tratamiento separado: el Art. 10 Decisión 578 (intereses) grava donde se imputa el pago. El banco peruano paga los intereses imputándolos a Perú → **Perú grava** los intereses (no Colombia). CO trata los intereses como renta exenta (Art. 3 + Art. 10 Decisión 578). **8. ¿Y si el saldo se transfiere a una cuenta CO?** Cambia la ubicación → cambia el país que grava. A partir del momento de la transferencia, el saldo pasa a estar situado en CO → Colombia recupera la potestad de gravarlo en patrimonio. **9. Riesgo de omisión histórica.** Si el contribuyente no declaró este saldo en años anteriores (no lo incluyó en patrimonio bruto), hay riesgo de inexactitud (Art. 647 ET) y normalización tributaria. La omisión es de declaración formal, no de pago de impuesto — pero la sanción aplica igual. Recomendable normalizar bajo régimen vigente.