Consultor ecuatoriano factura servicios prestados en Colombia: ¿quién retiene y a qué tarifa?

Hay que distinguir entre dos artículos de la Decisión 578 que podrían aplicar: **(a) Art. 13** — rentas provenientes de servicios personales (incluyendo trabajos independientes de personas naturales). **(b) Art. 14** — beneficios empresariales por servicios profesionales, asistencia técnica, servicios técnicos y consultoría. La **doctrina mayoritaria y la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la CAN** (Procesos 125-IP-2010, 173-IP-2013) interpretan que cuando se trata de **persona natural prestando servicios profesionales independientes**, aplica el **Art. 13** (servicios personales), no el Art. 14 (que se reserva para empresas y servicios técnicos en sentido más estructurado). La distinción importa porque las reglas de fuente son distintas: - **Art. 13**: grava donde se prestan los servicios físicamente. - **Art. 14**: grava donde se produce el beneficio (se imputa el gasto). En este caso ambos llevan al mismo resultado: el servicio se presta físicamente en Colombia y el beneficio (gasto) se imputa en Colombia. → **Colombia tiene la potestad tributaria** sobre los USD 60.000. **1. Retención CO aplicable.** El Art. 408 ET inc. 1 establece tarifa del **20%** para servicios técnicos, asistencia técnica y consultoría prestados por no residentes (post Ley 1819/2016 y Ley 2010/2019). No es 35% — esa tarifa aplica a otros conceptos (intereses paraíso fiscal, regalías de explotación intelectual antes de la unificación, etc.). Para consultoría, la tarifa correcta es 20%. **2. Hipótesis residente CO.** Como el consultor permanece 120 días (no supera 183), no adquiere residencia fiscal colombiana al cierre 2026 (Art. 10 ET requiere >183 días). Por tanto se le aplica el régimen de no residente — retención del 20% como pago definitivo. **3. Tratamiento en Ecuador (Art. 3 Decisión 578).** Ecuador debe tratar los USD 60.000 **como exentos** para el consultor (método de exención). El consultor declara el ingreso en su renta EC pero lo clasifica como exento por Decisión 578. No paga IR ecuatoriano sobre ese ingreso. **4. Mecánica del pago.** La empresa CO al pagar cada cuota de USD 30.000 practica retención del 20% (USD 6.000). El consultor recibe USD 24.000 netos por cuota. Total retenido USD 12.000. **5. ¿Y el IVA?** Los servicios prestados materialmente en Colombia por consultor extranjero están gravados con IVA (no son 'servicios del exterior' porque se ejecutan en CO físicamente). El consultor, si no se registra como responsable de IVA en CO, genera para la empresa colombiana la obligación de retener 100% del IVA en cabeza del agente (Art. 437-2 ET).