Empleado colombiano que trabaja físicamente en Perú: ¿dónde tributa el salario?

La Decisión 578 de la CAN aplica con prelación sobre la ley interna colombiana, pues es derecho comunitario andino con efecto directo y supremacía (jurisprudencia consolidada del Tribunal de Justicia de la CAN y reconocimiento por la Corte Constitucional colombiana — ver Sentencia C-228/95 sobre supremacía del derecho andino). **1. Regla de fuente (Art. 13 Decisión 578).** Las remuneraciones por servicios personales sólo serán gravables en el País Miembro en cuyo territorio se prestaren tales servicios. La regla es de **fuente del servicio**, no de residencia del empleado ni de origen del pagador. Excepciones (Art. 13 lit. a–c): tripulaciones, funcionarios públicos y servicios prestados en otro País Miembro por menos de 183 días con empleador no residente. **2. Subsunción del caso.** El trabajo se ejecuta físicamente en Perú durante todo 2026. Ninguna excepción aplica (el empleador es peruano, supera 183 días, no es transporte internacional ni función pública). → **Perú es el único país con potestad tributaria** sobre ese salario. **3. Método de exención en Colombia (Art. 3 Decisión 578).** El país de residencia (Colombia) debe considerar dichas rentas **como exoneradas para los efectos de la correspondiente determinación del impuesto sobre la renta** (Art. 3 inc. 2 Decisión 578). No es crédito tributario — es **exención plena con cláusula de progresividad** opcional. Colombia, en la práctica, aplica exención sin progresividad. **4. ¿Sigue siendo residente colombiano?** Si en 2026 el trabajador permanece <183 días en Colombia, perderá la residencia fiscal CO al cierre del periodo (Art. 10 ET). Mientras siga siendo residente CO debe declarar el salario en CO pero **declararlo como renta exenta** por Decisión 578, sin gravamen efectivo. **5. Retención 408 ET no aplica.** El Art. 408 ET regula retención sobre pagos al exterior por servicios prestados desde Colombia. Aquí no hay pago colombiano al exterior — el pagador es peruano. La pregunta del 35% es errónea: ese gravamen jamás se activa en esta operación.