Persona con doble residencia fiscal CO-EC: ¿cómo se resuelve bajo Decisión 578?

La Decisión 578 no tiene un **tie-breaker rule** detallado como el Modelo OCDE Art. 4(2) (vivienda permanente → centro de intereses vitales → permanencia habitual → nacionalidad). Sin embargo, sí trata la cuestión de domicilio. **1. Definición de domicilio (Art. 2 lit. e Decisión 578).** *"El término 'domicilio' significa la base fija o el lugar de residencia habitual"*. Esta definición es bastante abierta y permite que ambos países reclamen residencia. **2. Conflicto irresuelto en el texto literal.** A diferencia del Modelo OCDE, la Decisión 578 **no contiene reglas explícitas de desempate**. La doctrina y el Tribunal de Justicia de la CAN han abordado este vacío. **3. Solución por jurisprudencia y doctrina (Proceso 125-IP-2010 TJCA).** El criterio aplicable es la **regla de fuente** del Art. 4 al Art. 18: aunque haya doble residencia, las reglas distributivas de la Decisión 578 son de fuente (no de residencia). Por tanto, **el conflicto de doble residencia se vuelve irrelevante en la mayoría de los casos** — porque la potestad de gravar no depende de quién es residente sino de dónde se genera la renta. **4. Aplicación al caso:** - Salario CO (ejecutado en CO) → grava CO (Art. 13). - Salario EC (ejecutado en EC) → grava EC (Art. 13). - Dividendos empresa CO → gravan CO (Art. 11). - Dividendos empresa EC → gravan EC (Art. 11). - Inmueble en Quito → grava EC (Art. 4). - Cuenta bancaria en CO con intereses → gravan CO (Art. 10). Cada renta tiene un único país de gravamen, sin importar la doble residencia. **5. Procedimiento amistoso (Art. 20 Decisión 578).** Si persiste el conflicto, las administraciones tributarias deben resolverlo por consulta mutua. Las autoridades competentes son la DIAN (Colombia) y el SRI (Ecuador). Procedimiento iniciado por el contribuyente vía la administración de su domicilio principal. **6. Soluciones prácticas no contempladas en texto.** En la práctica, los contribuyentes ajustan su patrón de presencia para evitar el conflicto (no superar 183 días en el país no preferido). La DIAN, en doctrina interna (Conceptos sobre residencia fiscal con CDI/CAN), tiende a aplicar criterios análogos a OCDE para el cómputo: vivienda permanente → centro de intereses → permanencia habitual. **7. Determinación recomendada para el caso.** Por centro de intereses vitales (familia en Quito) y disponibilidad de vivienda permanente más estable (casa propia EC vs. alquiler CO), el contribuyente puede argumentar residencia primordial en **Ecuador**. Pero el resultado de tributación no cambia mucho porque la CAN opera por fuente.