Le notificaron requerimiento especial: plazos, respuesta y recursos disponibles

El **requerimiento especial** es el acto administrativo con el que la DIAN propone modificar la declaración tributaria. Marca el inicio formal de la actuación de fiscalización y abre un cronograma con plazos perentorios. **1. Plazo para responder — 3 meses (Art. 707 ET):** Desde la notificación del requerimiento especial, el contribuyente tiene **tres meses** para responder. Notificación por correo electrónico (Art. 565 ET) se entiende surtida al día siguiente del envío al buzón electrónico del RUT. En este caso: notificado 30-abr-2026, vence aproximadamente **30-jul-2026**. **2. Opciones del contribuyente:** **a) Corrección provocada con sanción reducida (Art. 709 ET):** Si acepta la propuesta total o parcialmente, puede presentar declaración de corrección dentro del término de respuesta y la sanción por inexactitud se reduce al **25%** de la sanción inicialmente propuesta. Para los $20M de costos sí soportados con factura electrónica, no hay glosa. Para los $60M restantes sin soporte, la corrección parcial reduce sanción del 100% al 25%. **b) Respuesta argumentando — sin corrección:** Presentar escrito de respuesta con pruebas y argumentos. La DIAN tiene **6 meses** para emitir liquidación oficial de revisión (Art. 710 ET) o archivar. **3. Liquidación oficial de revisión (Art. 711 ET):** Si la DIAN insiste, expide liquidación oficial. Contra esta cabe **recurso de reconsideración** (Art. 720 ET) dentro de **2 meses** desde notificación. **4. Recurso de reconsideración (Art. 720 ET):** Lo resuelve la división de jurídica de la DIAN. Plazo DIAN para fallar: **1 año** (Art. 732 ET). Si no falla en ese término, opera el **silencio administrativo positivo** (Art. 734 ET) y la liquidación queda sin efectos. **5. Vía contencioso-administrativa:** Agotada la vía gubernativa, el contribuyente puede demandar ante el Tribunal Administrativo (acción de nulidad y restablecimiento del derecho — CPACA Art. 138). Plazo: **4 meses** desde notificación del acto que agota la vía gubernativa. **6. Estrategia recomendada para este caso (glosa partida):** La glosa de $80M se descompone en dos universos: - **$20M con factura electrónica**: defender en respuesta argumentando deducibilidad (Art. 107 ET). Si la DIAN acepta la defensa, NO hay sanción ni mayor impuesto sobre estos $20M. - **$60M sin documento equivalente**: aceptar la glosa parcial mediante corrección provocada (Art. 709 ET). El mayor impuesto sancionable se calcula solo sobre estos $60M ($60M × 35% = $21M). La sanción base por inexactitud (100% del Art. 648 ET) sería $21M; con la reducción del 25% por corrección provocada queda en $5,25M. Ahorro vs. dejar correr el procedimiento: $21M − $5,25M = $15,75M. **Aspecto temporal crítico — firmeza de la declaración 2024:** - Regla general (Art. 714 ET): la declaración queda en firme 3 años después del vencimiento del plazo para declarar **si dentro de ese término la DIAN no ha notificado requerimiento especial**. - En este caso la DIAN notificó el requerimiento especial el 30-abr-2026, dentro del plazo del Art. 705 ET, antes de los 3 años desde el vencimiento de la declaración 2024. **Eso impide que la declaración quede en firme** (Art. 714 ET, primer inciso). - Adicionalmente, el Art. 706 ET regula la suspensión del término del que dispone la DIAN para notificar el requerimiento especial cuando se practique inspección tributaria o se notifique emplazamiento para corregir. En este caso no aplica; la notificación dentro del plazo del Art. 705 ET basta para impedir la firmeza vía Art. 714 ET.