Le notificaron requerimiento especial: plazos, respuesta y recursos disponibles

El **requerimiento especial** es el acto administrativo con el que la DIAN propone modificar la declaración tributaria. Marca el inicio formal de la actuación de fiscalización y abre un cronograma con plazos perentorios. **1. Plazo para responder — 3 meses (Art. 707 ET):** Desde la notificación del requerimiento especial, el contribuyente tiene **tres meses** para responder. Notificación por correo electrónico (Art. 565 ET) se entiende surtida al día siguiente del envío al buzón electrónico del RUT. En este caso: notificado 30-abr-2026, vence aproximadamente **30-jul-2026**. **2. Opciones del contribuyente:** **a) Corrección provocada con sanción reducida (Art. 709 ET):** Si acepta la propuesta total o parcialmente, puede presentar declaración de corrección dentro del término de respuesta y la sanción por inexactitud se reduce al **25%** de la sanción inicialmente propuesta. Para los $20M de costos sí soportados con factura electrónica, no hay glosa. Para los $60M restantes sin soporte, la corrección parcial reduce sanción del 100% al 25%. **b) Respuesta argumentando — sin corrección:** Presentar escrito de respuesta con pruebas y argumentos. La DIAN tiene **6 meses** para emitir liquidación oficial de revisión (Art. 710 ET) o archivar. **3. Liquidación oficial de revisión (Art. 711 ET):** Si la DIAN insiste, expide liquidación oficial. Contra esta cabe **recurso de reconsideración** (Art. 720 ET) dentro de **2 meses** desde notificación. **4. Recurso de reconsideración (Art. 720 ET):** Lo resuelve la división de jurídica de la DIAN. Plazo DIAN para fallar: **1 año** (Art. 732 ET). Si no falla en ese término, opera el **silencio administrativo positivo** (Art. 734 ET) y la liquidación queda sin efectos. **5. Vía contencioso-administrativa:** Agotada la vía gubernativa, el contribuyente puede demandar ante el Tribunal Administrativo (acción de nulidad y restablecimiento del derecho — CPACA Art. 138). Plazo: **4 meses** desde notificación del acto que agota la vía gubernativa. **6. Estrategia recomendada para este caso:** - Para los $20M con factura electrónica: defender en respuesta argumentando que el costo es deducible (Art. 107 ET) con soporte completo. - Para los $60M sin documento equivalente: la jurisprudencia es clara — **costos sin soporte son rechazables**. Conviene aceptar la glosa parcial mediante corrección provocada (sanción reducida al 25%). - Sanción por inexactitud aplicable solo sobre la diferencia con error sancionable, no sobre todo el costo. **Aspecto temporal crítico:** la firmeza de la declaración 2024 corre 3 años desde el vencimiento (Art. 714 ET) salvo causales que la suspendan. La notificación del requerimiento especial **suspende el término de firmeza** (Art. 706 ET).