Intereses moratorios DIAN — cómputo Art. 635 ET y tasa diferencial

El **Art. 635 ET** establece la tasa de interés moratorio para obligaciones tributarias en mora. **Fórmula del interés moratorio**: La tasa anual es la **TASA DE USURA - 2 puntos porcentuales**. Esto la mantiene siempre por encima del costo del dinero pero por debajo del límite usurario. La Superfinanciera publica la tasa de usura mensualmente. Para 2026, oscila entre 28%-30% efectiva anual. La tasa moratoria DIAN: ~26%-28% efectiva anual. **Conversión a diaria**: Tasa diaria = (1 + tasa anual)^(1/365) - 1 Para una tasa moratoria efectiva anual del 28%: Tasa diaria = (1.28)^(1/365) - 1 ≈ 0.0676% diario. **Aplicación al caso**: - Impuesto vencido: $50.000.000 - Días en mora: 30 abr 2026 → 30 dic 2026 = 244 días - Tasa diaria asumida: 0.0676% - Intereses acumulados: $50.000.000 × ((1.0006760)^244 - 1) - ≈ $50.000.000 × 0.1701 = **$8.505.000** **Cálculo aproximado simplificado** (para verificación rápida): Intereses ≈ Capital × Tasa anual × (días/365) = $50M × 28% × (244/365) = $50M × 18.7% = **~$9.350.000** (sobreestimado por usar interés simple en lugar de compuesto). La diferencia entre simple y compuesto a 8 meses es ~$850K — el cómputo correcto usa interés compuesto diario. **Total a pagar al 30 dic 2026**: - Capital: $50.000.000 - Intereses moratorios: $8.505.000 - **Total: $58.505.000** **Aplicación a sanciones**: Las sanciones tributarias también devengan intereses moratorios desde su exigibilidad (Art. 634). Si la sociedad debe $20M de sanción adicional vencida hace 6 meses, calcula intereses sobre los $20M de la misma forma. **Reducción del Beneficio Neto Pago TAFL**: El Art. 634 establece que el contribuyente que pague TODO al mismo tiempo (capital + sanción + intereses) en una sola operación con el formulario y banco recibe el **Beneficio Neto Pago TAFL** que reduce 1 UVT diario adicional, equivalente a una pequeña reducción. El ahorro TAFL no es masivo (~$1-2M en este caso), pero sí ayuda. Activa siempre que se pueda. **Plan de pagos vs pago único**: La DIAN ofrece **plan especial de pagos** (Art. 814 ET) para deudas que no se pueden pagar de inmediato: - Plazo máximo: 5 años. - Interés del plan: tasa moratoria + 1 punto. - Garantía obligatoria. **Comparación**: - Pago inmediato hoy: $58.505.000. - Plan 12 meses: capital + intereses sobre saldos decrecientes ≈ $60-62M total. El plan cuesta más pero permite distribuir el flujo. **Cómo reducir el costo del retraso**: 1. **Actualización mensual**: la DIAN publica la tasa cada mes. Si baja la tasa de usura, mes a mes los intereses devengados son menores. 2. **Pagar lo más pronto posible**: cada día son ~$33.800 adicionales en intereses ($50M × 0.0676%). 3. **Considerar préstamo bancario**: si la tasa bancaria es menor a la moratoria DIAN (sí, los bancos suelen estar al 22-25% para corporativos), conviene tomar préstamo y pagar a la DIAN. **Riesgos comunes**: 1. **Calcular intereses con interés simple**: subestima el monto. La DIAN exige interés compuesto. 2. **No actualizar la tasa mes a mes**: la tasa de usura cambia mensualmente; el cálculo debe ser segmentado por mes. 3. **Pagar solo el capital sin intereses**: la DIAN imputa el pago primero a intereses, luego a sanción, finalmente a capital (Art. 804 ET). Resultado: el capital no se cancela completamente. 4. **No aprovechar TAFL**: dejar el beneficio sobre la mesa.