Impuesto al patrimonio Ley 2277/2022: tarifas progresivas 0.5%-1.5% por rangos UVT

El **impuesto al patrimonio** fue reintroducido por la **Ley 2277/2022** y rige desde 2023. Aplica a personas naturales con patrimonio líquido ≥ 72.000 UVT al 1 enero del año gravable. **Sujeto pasivo (Art. 292-3 ET)**: PN residentes y no residentes (con limitaciones). **Base gravable (Art. 295-3 ET)**: - Patrimonio líquido (activos - pasivos). - **Exclusión: casa habitación hasta 12.000 UVT** (≈ $628.488.000 en 2026). - Otros activos NO se restan (acciones de PJ nacional ≤ 30% no se excluyen). **Aplicación al caso**: - Patrimonio líquido bruto: $5.000.000.000 - Casa habitación valor: $1.200.000.000 - Exclusión casa: min($1.200M, $628M) = **$628.488.000** - Base gravable: $5.000M - $628M = **$4.371.512.000** **Conversión a UVT**: $4.371.512.000 / $52.374 = **83.470 UVT** **Tarifa progresiva (Art. 296-3 ET)**: | Rango (UVT) | Rango (COP 2026) | Tarifa marginal | |-------------|------------------|----------------| | 0 - 72.000 | $0 - $3.770.928.000 | **0%** (umbral mínimo) | | 72.000 - 122.000 | $3.770.928.000 - $6.389.628.000 | **0.5%** | | 122.000 - 239.000 | $6.389.628.000 - $12.517.386.000 | **1.0%** | | > 239.000 | > $12.517.386.000 | **1.5%** | **Cálculo del impuesto** (tarifa marginal, no acumulada): La base ($4.371.512.000 = 83.470 UVT) está en el rango 72.000-122.000 UVT (tarifa 0.5%). - Exceso sobre 72.000 UVT: 83.470 - 72.000 = **11.470 UVT** - Equivalente en pesos: 11.470 × $52.374 = $600.728.580 - Impuesto: $600.728.580 × 0.5% = **$3.003.643** **Verificación con tabla anual de la DIAN**: la DIAN publica una tabla anual con valores en pesos. Aproximadamente $3.0M-$3.1M para este perfil. **Periodicidad**: anual. Se causa al 1 enero, declara en mayo del mismo año. Tarifa estable hasta 2026 según ley. **Estrategias legítimas de mitigación**: 1. **Planeación familiar**: distribuir activos entre cónyuge para que cada uno quede bajo el umbral 72.000 UVT (≈ $3.77B en 2026). 2. **Aprovechar exclusión casa habitación**: si la casa vale más de 12.000 UVT, considera tenerla a nombre conjunto con el cónyuge (cada uno excluye su 50%, hasta 12.000 UVT cada uno). 3. **Activos productivos vs financieros**: el impuesto no distingue, pero la planeación de liquidez puede aprovechar el cierre del año fiscal (1 enero) — pasivos legítimos pendientes al 1 enero reducen el patrimonio líquido. 4. **Acciones de PJ**: NO se excluyen (cambió el régimen previo). Considerar valor de mercado vs costo fiscal — el menor entre los dos es la base. **Riesgos comunes**: - **Olvidar reportar bienes en el exterior** en el F-160 (declaración informativa). Sanción Art. 651 ET independiente. - **Subvalorar casa habitación**: el valor para impuesto al patrimonio es el avalúo catastral O autoavalúo (el mayor). No el costo de adquisición. - **Sociedades fiduciarias y patrimonios autónomos**: aplica régimen de transparencia (Art. 102 ET).