GMF cuenta AFC vs cuenta de nómina — diferencias en exención y permanencia

El **Art. 879 ET** lista las **exenciones del GMF** (4×1000). Tanto cuenta de nómina (num 1) como cuenta AFC (num 7) están exentas pero con tratamientos diferenciales. **Cuenta de NÓMINA (Art. 879 num 1)**: - **Tope mensual exento**: 350 UVT (≈ **$18.330.900** en 2026). - **Condición de marcación**: una sola cuenta por contribuyente puede marcarse como nómina. - **Restricciones de uso**: ninguna específica más allá del tope mensual. - **Beneficio**: retiros del salario sin GMF. **Cuenta AFC (Art. 879 num 7 + Art. 126-4)**: - **Tope mensual exento**: 350 UVT (≈ **$18.330.900** en 2026) por aporte y por retiro autorizado. - **Condición de permanencia**: aportes deben mantenerse mínimo **5 años** O destinarse a: - Adquisición de vivienda. - Pago de cuota inicial de vivienda. - Capital de crédito hipotecario. - Costos asociados a la adquisición. - **Si se retira antes sin destino vivienda**: pierde exención AFC + se cobran impuestos retroactivos (rentas exentas reversadas). **Diferencia clave**: la cuenta AFC tiene **doble beneficio** simultáneo: 1. **GMF exento** sobre aportes y retiros autorizados (Art. 879). 2. **Renta exenta** sobre los aportes (Art. 126-4): el aporte deducible hasta 30% del ingreso laboral o 3.800 UVT. La cuenta de nómina solo tiene el beneficio de GMF, NO genera renta exenta. **Aplicación al caso**: **Cuenta de nómina**: - Salario $6M/mes < $18.3M → 100% retiros exentos GMF. - Costo $0 en 4×1000. **Cuenta AFC**: - Aporte mensual: $1.5M. - ✓ < $18.3M tope → **GMF exento al aportar**. - ✓ Si destina a vivienda dentro de los términos del Art. 126-4: **renta exenta** del aporte. - En la declaración de renta del año: $18M anuales ($1.5M × 12) entran como **renta exenta** (sujeta a tope global del Art. 336 ET). **Tope global Art. 336 ET**: La suma de **todas las rentas exentas + deducciones imputables** en cédula general no puede exceder: - 40% del ingreso, O - 1.340 UVT (≈ $70.181.160 en 2026) - El menor. Para salario $72M anuales: - 40% × $72M = $28.8M - 1.340 UVT = $70.18M - Tope aplicable: $28.8M (el menor) Los $18M de aporte AFC + 25% renta laboral del Art. 206 num 10 + dependientes + medicina prepagada deben sumar ≤ $28.8M. La AFC consume $18M de ese tope. **Comparación de costos GMF anuales**: Escenario A: solo cuenta de nómina (sin AFC). - Salario $72M/año todo en nómina. - GMF $0 (todo dentro del tope mensual 350 UVT). Escenario B: cuenta nómina + AFC. - Salario en nómina: GMF $0. - Aporte AFC mensual $1.5M: GMF $0 (dentro de tope AFC 350 UVT). - **Beneficio adicional**: $18M anual como renta exenta + reducción del impuesto. - Ahorro renta: $18M × ~28% (tarifa marginal) = ~$5M anuales. **Importante — combinación con otras exenciones**: El Art. 879 num 1 (nómina) y num 7 (AFC) son INDEPENDIENTES. El contribuyente puede tener: - Una cuenta nómina marcada (350 UVT exentos mensuales). - Una cuenta AFC (350 UVT exentos mensuales en aportes + retiros autorizados). Las dos exenciones se suman, NO se restan entre sí. **Riesgos comunes**: 1. **Marcar más de una cuenta como nómina**: el banco solo permite UNA. Si tiene dos, una pagará GMF. 2. **Retirar AFC antes de 5 años sin destino vivienda**: pierde renta exenta retroactiva + paga impuestos. 3. **No documentar la compra de vivienda con AFC**: la AFP/banco requiere documentos al hacer retiro autorizado. 4. **Confundir AFC (Ahorro Fomento Construcción) con AFV (Ahorro Voluntario Pensión)**: tienen reglas distintas. AFV tiene su propio régimen (Art. 126-1 + permanencia hasta jubilación). 5. **Aportar > 350 UVT mensuales a AFC**: el exceso causa GMF normal.