Facturación electrónica: obligatoriedad por categoría y sanciones por no expedir (Art. 652-1 ET)

La **obligatoriedad de facturación electrónica** depende de la categoría tributaria del contribuyente, no solo del monto de ingresos. **Quiénes DEBEN facturar electrónicamente (Art. 616-1 ET)**: 1. **Responsables de IVA** (responsable común): obligados desde 2019. 2. **Responsables del impuesto al consumo**: obligados desde 2019. 3. **Personas naturales NO responsables de IVA con ingresos > 3.500 UVT/año** (≈ $183.309.000 en 2026): obligados a partir de 2025 según Resolución 165/2023. 4. **Comerciantes y profesionales con ingresos > 1.400 UVT/año** (≈ $73.323.600 en 2026): obligados desde 2024 según último calendario. 5. **Servicios profesionales independientes**: todos obligados sin importar monto desde 2024. **Aplicación al caso**: - Ingresos anuales: $60.000.000 = 1.146 UVT (con UVT 2026 $52.374). - Categoría: PN no responsable IVA, comerciante. - 1.146 UVT < 1.400 UVT (umbral 2024 calendario actual). **Conclusión**: por umbral monetario actual, el cliente está bajo el umbral. PERO debe verificar el calendario 2026 vigente — la Resolución DIAN puede bajar el umbral o adicionar categorías. **Sin embargo, hay obligación general de FACTURAR (Art. 615 ET)**: Independiente de si es electrónica o manual, **TODOS los comerciantes deben expedir factura cuando**: - Lo solicite el comprador. - En operaciones gravadas con IVA (no aplica al cliente — no es responsable). - Operaciones que excedan $7.000 (excepto ventas a consumidor final < 5 UVT por op). **Sanción por no expedir factura (Art. 652-1 ET)**: - 1% del valor de la operación NO facturada, sin tope. - Si la sanción es por VARIAS operaciones: la suma puede ser muy alta. - La DIAN puede detectar vía cruce de información (movimientos bancarios > facturación reportada). **Aplicación al caso**: Si el cliente vende $60M/año pero solo factura cuando se lo piden (asumamos $20M facturados), tiene $40M sin facturar. Sanción potencial: $40M × 1% = **$400.000** (anual aproximado por concepto base). Pero la sanción se acumula año tras año si el patrón persiste, y se agrava si se detectan operaciones gravadas no facturadas. **Recomendación urgente**: 1. **Pasar a facturación electrónica YA** aunque esté bajo umbral — es operativamente más eficiente y elimina riesgo de sanción. 2. **Software gratuito DIAN**: la DIAN ofrece gratuitamente el sistema POS facturador electrónico para pequeños contribuyentes. Apenas requiere registro vía RUT y dispositivo (puede ser celular). 3. **Documento equivalente — POS**: si tiene caja registradora con sticker DIAN aprobado, puede operar con tirilla POS sin facturación electrónica plena. Requiere registro previo. 4. **Beneficios adicionales**: - Facilita acceso a crédito (factura electrónica reportada construye historial). - Permite vender al sector formal (las empresas medianas/grandes solo compran a quien factura electrónicamente para descontar costos/IVA). - **Facturas vencidas dan acceso a factoring** vía RADIAN (Art. 778 Cód. Comercio). **¿Qué pasa si la DIAN detecta?** Los cruces típicos que disparan revisión: 1. Movimientos bancarios consolidados > facturación reportada. 2. Reporte de información exógena (compras de proveedores) que no concilia con ventas declaradas. 3. Inspección física al establecimiento (la DIAN realiza visitas). **Sanción de cierre**: en casos extremos (no expedir factura es reincidente), la DIAN puede ordenar **cierre temporal del establecimiento** por 3-30 días (Art. 657 ET).