Terminación por mutuo acuerdo Art. 95 Ley 2277/2022 — vía administrativa

El **Art. 95 Ley 2277/2022** estableció un mecanismo transitorio de **terminación por mutuo acuerdo** para casos en **vía administrativa** (antes de demandar). Es complementario al Art. 94 (que aplica a litigios ya iniciados). **Diferencias entre Art. 94 y Art. 95**: | Aspecto | Art. 94 | Art. 95 | |---------|---------|---------| | Etapa procesal | Litigio activo en tribunal | Vía administrativa (antes demanda) | | Cuándo aplica | Tras demanda admitida | Con requerimiento o LOR sin demandar | | Tarifa pago | 80%-100% del impuesto | 70%-100% del impuesto | | Sanción exonerada | 100% | 100% | | Intereses exonerados | 100% | 100% | **Beneficios Art. 95 (más favorable que Art. 94)**: 1. **Si está en etapa de requerimiento especial** (antes de LOR): **70%** del impuesto + 100% exonerada sanción + intereses. 2. **Si ya hay LOR pero sin demanda**: **80%** del impuesto + 100% exonerada sanción + intereses. 3. **Si hay sentencia condenatoria de primera instancia**: cae al Art. 94 (80%-100%). **Aplicación al caso**: Estado: requerimiento especial sin demandar. - Impuesto liquidado: $150M - Pago vía Art. 95 (70%): $150M × 70% = **$105M** - Sanción exonerada: $80M (ahorro) - Intereses exonerados: $20M (ahorro) - **Total a pagar**: $105M (vs $250M sin acogerse) - **Ahorro**: $145M (más del 50%) **Análisis costo-beneficio**: Probabilidades de éxito en los recursos: - Recurso de reconsideración: ~20-30% (la DIAN suele confirmar). - Demanda contenciosa (si llega): ~30-40%. - Apelación Consejo de Estado: ~40-50%. Valor esperado SIN acogerse al Art. 95: - 30% éxito → paga $0 + costos legales ($30-50M) - 70% fracaso → paga $250M + costos legales - Valor esperado: 0.3 × (-$40M) + 0.7 × ($280M) = -$12M + $196M = **$184M** Valor esperado CON Art. 95: **$105M cierto + 0 costos legales**. **Ahorro esperado por acogerse**: $184M - $105M = **+$79M**. **Recomendación**: **acogerse al Art. 95** salvo que las probabilidades de éxito sean > 60% Y el caso siente jurisprudencia importante. **Procedimiento**: 1. **Solicitud por escrito** ante el Comité de Conciliación de la DIAN. 2. **Acuerdo formal** firmado dentro de la vigencia del Art. 95 (verificar plazo). 3. **Pago** del monto acordado (el 70%) dentro del plazo (típicamente 30-60 días). 4. **Aceptación de los hechos** por parte del contribuyente — implica que NO se podrá impugnar después. 5. **Cierre del proceso** administrativo con archivo. **Vigencia del Art. 95**: La Ley 2277/2022 estableció el beneficio temporalmente. La fecha de cierre original fue 30 jun 2023, pero hubo prórrogas. Verificar: - Si el Art. 95 sigue vigente en 2026 (Ley 2294/2023 o decretos posteriores). - En caso negativo, no aplica este específico — pero suele haber leyes transitorias similares cada 2-3 años. **Riesgos**: 1. **Perder el plazo del Art. 95**: si vence sin acogerse, queda con las sanciones plenas y debe seguir el camino normal. 2. **Pagar parcialmente sin completar el acuerdo**: si paga el 70% pero no firma el acuerdo formal, la DIAN puede no reconocer la conciliación. 3. **Acogerse y luego querer demandar**: NO se puede. La aceptación es definitiva. Si descubre vicios procesales después, puede tarde. 4. **Confundir Art. 95 con Art. 94**: tarifas distintas. En vía administrativa aplica Art. 95 (70%); en litigio activo Art. 94 (80%). **Beneficios colaterales**: - Cierra rápido el conflicto con DIAN (3-6 meses vs 3-5 años de litigio). - Evita riesgo reputacional de litigio prolongado. - Mejora ratios financieros (no aparece como contingencia). - Permite a la sociedad cerrar provisiones contables.