IVA extemporáneo con caja apretada: reducción de sanción sin esconder intereses

La caja disponible no cambia la obligación: si la declaración sale sin sanción o sin intereses, el problema no queda cerrado, solo queda diferido. La ventaja real es que todavía no existe emplazamiento; eso permite liquidar una sanción de extemporaneidad menos severa que la posterior. **Secuencia recomendada.** Primero se determina el saldo: IVA generado de $54.600.000 menos descontable de $18.900.000, para un impuesto de $35.700.000. Después se calcula la sanción por extemporaneidad bajo el Art. 641 ET, revisando la posible reducción del Art. 640 ET si se cumplen condiciones. Finalmente se suman intereses moratorios conforme al Art. 635 ET hasta la fecha de pago. No conviene presentar en ceros ni declarar solo el impuesto. El Art. 580 ET puede volver ineficaz una declaración con defectos graves, y el Art. 657 ET recuerda que los incumplimientos formales pueden escalar si la administración encuentra reiteración. Con $42.000.000 de caja, la empresa debe priorizar una liquidación completa: impuesto, sanción reducida si procede e intereses calculados con tasa vigente. El contador debe dejar una hoja de cálculo fechada; no basta escribir “se pagará después” en observaciones internas.