Retención salarios: procedimiento 1 (Art. 385) vs procedimiento 2 (Art. 386 ET) — cuándo conviene cada uno

El ET ofrece **dos procedimientos alternativos** de retención sobre salarios. El empleador escoge UNO al inicio del año y aplica el mismo durante todo el año fiscal a cada empleado. **Procedimiento 1 (Art. 385) — retención mensual independiente**: Para cada pago mensual: 1. Aplicar depuraciones (Art. 387): aportes obligatorios, intereses vivienda, dependientes, medicina prepagada. 2. Restar el 25% como renta exenta (Art. 206 num 10), con tope. 3. Aplicar la tabla del Art. 383 a la base depurada. **Pros**: simple. La retención del mes refleja el ingreso del mes. Bonos altos en un mes generan retención alta ese mes. **Contras**: bonos puntuales pueden caer en rangos altos de la tabla mensual y generar retención excesiva, que el empleado recupera al declarar renta como saldo a favor. **Procedimiento 2 (Art. 386) — porcentaje fijo semestral**: Cálculo cada 6 meses (junio y diciembre): 1. Calcular ingreso laboral promedio de los 12 meses anteriores. 2. Aplicar depuraciones del Art. 387 sobre ese promedio. 3. Determinar el porcentaje promedio según la tabla del Art. 383. 4. **Aplicar ese porcentaje fijo a cada pago futuro durante 6 meses**. **Pros**: estabiliza la retención. Bonos altos no causan picos de retención (se 'distribuye' el efecto en el promedio). **Contras**: requiere recalcular semestralmente. Si el empleado tiene aumentos importantes mid-cycle, queda sub-retenido (genera saldo a pagar al declarar). **Aplicación al caso**: Con bonos variables anuales de $30M-$70M en diciembre, el **Procedimiento 2 es preferible** porque: - Los bonos se 'distribuyen' en el promedio anual. - Evita el pico de retención en diciembre que daría P1. - El empleado recibe flujo más predecible. Ejemplo numérico (P1 vs P2 en diciembre con bono $50M): - **P1**: salario $5M + bono $50M = $55M en diciembre. Tabla Art. 383 aplica al rango más alto → retención ~$13M ese mes. - **P2**: porcentaje fijo del semestre (calculado sobre promedio $8M/mes) ≈ 8% sobre $55M = $4.4M. Diferencia: $8.6M de retención más en diciembre con P1 vs P2. El empleado los recupera vía saldo a favor en abril, pero perdió liquidez 4 meses. **Recomendación operativa**: el empleador debe **escoger por empleado** según patrón de ingresos: - Empleados con salario regular sin bonos altos: P1 simple. - Empleados con bonos variables o variabilidad alta (vendedores, ejecutivos con bono ventas): P2. **Riesgos comunes**: 1. **Cambiar de procedimiento durante el año**: NO permitido. Solo se cambia al inicio del año fiscal. 2. **Aplicar mal el promedio en P2**: si el empleado tiene < 12 meses en la empresa, hay reglas especiales (Art. 386 par.). 3. **No documentar la elección**: la DIAN puede pedir evidencia de la elección al inicio del año (memorando interno o configuración del software de nómina).